Тема: «Учет кредитов и займов (финансовых обязательств)»

Обязательства – это внешние источники финансирования, предоставленные предприятию какими-либо финансовыми учреждениями, поставщиками, персоналом и др. лицами.

Классификация финансовых обязательств:

• По экономическому содержанию:

- финансовые обязательства (кредиты и займы)

- торговые обязательства (перед поставщиками)

- начисленные обязательства (устойчивые пассивы и т.д.)

• По срокам погашения:

- краткосрочные (до 1 года)

- долгосрочные (более 1 года).

В состав финансовых обязательств входят долги предприятия, возникшие в результате привлечения заемного капитала.

Привлеченный капитал – это кредиты банков и займы, полученные предприятием от других физических и юридических лиц на условиях:

*срочности

*возвратности

*платности

*обеспеченности.

Долгосрочные финансовые обязательства учитываются на счетах:

411 – долгосрочные кредиты банков

412 - долгосрочные кредиты банков для работников

413 – долгосрочные займы.

На счетах 411-413 собирается информация о состоянии долгосрочных финансовых обязательств в национальной и иностранной валютах. Счета пассивные, сальдо кредитовое показывает финансовые обязательства предприятия не погашенные на начало отчетного периода, оборот по дебету – погашение кредитов (Дт 411, 412, 413 Кт 242, 243), оборот по кредиту – суммы полученных долгосрочных кредитов и займов (Дт 242, 243 Кт 411, 412, 413). Учетным регистром по сч. 411-413 является журнал- ордер №4.

Аналитический учет долгосрочных финансовых обязательств ведется по видам кредитов, займов, по банкам и юридическим лицам, выдавших их.

Дт 714.5 (расходы по процентам за кредиты и займы) Кт 411, 412, 413 – начислены проценты за пользованием долгосрочными кредитами

Синтетический учет краткосрочных финансовых обязательств ведется на счетах:

511 – краткосрочные кредиты банка

512 – краткосрочные кредиты банка для работников

513 – краткосрочные займы.

Счета пассивные, сальдо кредитовое показывает остаток краткосрочных финансовых обязательств предприятия не погашенные на начало отчетного периода, оборот по дебету – погашение краткосрочных кредитов (Дт 511, 512, 513 Кт 242, 243), оборот по кредиту – суммы полученных краткосрочных кредитов и займов (Дт 242, 243 Кт 511, 512, 513). Учетным регистром по сч. 511-513 является журнал- ордер №4. Аналитический учет краткосрочных финансовых обязательств ведется по их видам, по банкам и юридическим лицам, выдавших их.

Дт 714 Кт 511, 612, 513 – начислены проценты по полученным краткосрочным кредитам.