Тема: «Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам»

Предприятие вступает в отношение с государственным бюджетом посредством уплаты налогов и сборов. Налоговое законодательство представлено Законом «О Республиканском бюджете», Законом «О налоговой системе ПМР». В них отражены ставки налогов и принципы их изъятия.

В зависимости от источников возмещения все налоги делятся на группы:

1. Удерживаются из заработной платы работников (подоходный налог, отчисления в размере 3% в ПФ)

2. Включаются в себестоимость продукции (земельный налог, налог на воду, экологические платежи)

3. Относимые на реализованную продукцию (акцизы, НДС)

4. Уплачиваемые из прибыли (налог на доходы)

5. Налоги, относимые на финансовый результат (штрафы, экономические санкции). Источником их погашения является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов.

Все взимаемые налоги отражаются на сч. 541 «Обязательства перед бюджетом по налогу на доходы» и сч. 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом». Синтетический учет расчетов по налогам ведут на сч. 534, счет пассивный, сальдо кредитовое, отражает остаток непогашенной задолженности перед бюджетом по налогам на начало месяца, оборот по кредиту – отражают причитающиеся платежи в бюджет, по дебету – фактически причитающиеся платежи.

Учетным регистром по сч. 534 является журнал-ордер №10. Аналитический учет обязательств по расчетам с бюджетом ведется по вилам налогов и сборов.

Дт 534 Кт 241, 242, 243 – перечислены налоги в бюджет

Дт 713 Кт 534 – начислены налоги и сборы (за исключением налога на доходы и акцизов)

Дт 714 Кт 534 – начислены экономические санкции

Дт 732 Кт 534 – начислен налог на жил.фонд

Дт 221, 223, 227.2 Кт 534 – отражена задолженность перед бюджетом по акцизам

Дт 731 Кт 541 – начислен налог на доходы

Дт 541 Кт 242, 243 – перечислен налог на доходы.

Счет 541 «Обязательства перед бюджетом по налогу на доходы» пассивный, сальдо по кредиту отражает задолженность по налогу на доходы на начало отчетного периода, оборот по кредиту – платежи, причитающиеся в бюджет, по дебету – фактически перечисленные платежи в бюджет.

Счет 225 «Краткосрочная дебиторская задолженность» по расчетам с бюджетом» активный. На данном счете собирается информация о наличии, возникновении и погашении краткосрочной задолженности по расчетам с бюджетом по различным налогам и сборам, а также по экономическим санкциям, причитающихся предприятию от бюджета в соответствии с налоговым законодательством. Такая задолженность возникает в следствии авансовых платежей по налогам. Счет 225 активный, сальдо дебетовое отражает остаток задолженности бюджета перед предприятием на начало месяца, оборот по дебету отражает авансовые платежи в бюджет по налогам и суммы переплат бюджету; оборот по кредиту – суммы, зачтенные в погашение обязательств перед бюджетом, а также переплат возмещения из бюджета.

Аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом ведется по видам налогов и платежей и срокам их возмещения из бюджета.

Дт 242 Кт 225 – возмещены из бюджета разницы, перечисленные в течение отчетного периода

Дт 225 Кт 534 – зачтены авансовые платежи по расчетам с бюджетом в конце отчетного периода

Дт 225 Кт 242, 243 - перечислены авансовые платежи в бюджет.