Из начисленной заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на 3 группы:
1.обязательные удержания (НДФЛ);
2.удержания по инициативе организации (за причиненный материальный ущерб; своевременно невозвращенных подотчетных сумм; авансов, выданных в счет заработной платы);
3.удержания в целях обеспечения выполнения обязательств работника перед третьими лицами (по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц; профсоюзные взносы; за форменную одежду; удержание алиментов по соглашению сторон).
В целом сумма удержаний из заработной платы не должна превышать 50% заработной платы, однако в некоторых случаях размер удержаний может достигать 70% заработной платы (взыскания алиментов на несовершеннолетних детей, возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение ущерба, причиненного преступлением, возмещение вреда лицам понесшим ущерб в результате потери кормильца).
Налог на доходы физических лиц
НДФЛ начисляется и уплачивается на основании главы 23 части 2 Налогового Кодекса РФ «НДФЛ». Плательщиками являются физические лица, получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.
Налоговая ставка составляет 13% независимо от суммы дохода. Кроме того, устанавливается налоговая ставка в размере 35% для следующих видов доходов:
1. выигрыши и призы, полученные на конкурсах и играх;
2. страховые выплаты по договорам добровольного страхования;
3. процентные доходы по вкладам в банке, превышающих ставку рефинансирования, установленную ЦБ РФ (10,75%).
Налоговая ставка в размере 9% устанавливается в отношении получаемых дивидендов и доходов от долевого участия в деятельности других организаций.
Налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении всех доходов физических лиц – нерезидентов, кроме получаемых дивидендов и доходов от долевого участия в деятельности других организаций.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, т.е. календарного года, применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц, в соответствии со статьей 217 НК РФ:
1.государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
2.государственных пенсий, назначаемых в порядке установленном законодательством;
3.все виды компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда причиненного здоровью, бесплатным предоставлением жилья и коммунальных услуг и т.п.;
4.алименты, получаемые физическими лицами;
5.вознаграждения доноров за сданную кровь;
6.стипендии;
7.суммы, получаемые в виде грантов;
8.и другие виды доходов 31 пункта.
Стандартные налоговые вычеты: (гл. 23 НК РФ ст. 218)
1. в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода для инвалидов ВОВ, лиц, получивших лучевую болезнь на Чернобыльской АЭС, из числа военнослужащих, ставших инвалидами при исполнении воинских обязанностей и другие категории;
2. в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода для Героев СССР, Героев РФ, инвалидов детства, инвалидов 1 и 2 групп и других категории;
3. в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода для всех налогоплательщиков, не перечисленных в 1 и 2 пунктах (действует до месяца, в котором совокупный доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 рублей);
4. в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщиков до 18 лет и студента дневной формы обучения до 24 лет (действует до месяца, в котором совокупный доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 рублей).
Налогоплательщики имеющие несколько налоговых вычетов из пунктов 1, 2, 3 имеют право на единый максимальный вычет.
Социальные налоговые вычеты: (гл. 23 НК РФ ст. 219)
1.в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели;
2.в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей;
Налоговый вычет по 1) и 2) в совокупности не должен превышать 100 000 рублей.
3. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств; общая сумма социального налогового вычета, не может превышать 50 000 рублей. По дорогостоящим видам лечения в размере фактических расходов.
Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации.
Имущественные налоговые вычеты: (гл. 23 НК РФ ст. 220)
1. в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей, если в собственности три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества суммы;
2. в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), но не более 1 000 000 рублей.
Профессиональные налоговые вычеты: (гл. 23 НК РФ ст. 221)
Удержания по исполнительным документам.
На основании исполнительных документов из заработной платы работников производятся следующие удержания:
1. алименты на несовершеннолетних детей и недееспособных родителей;
2. суммы, перечисляемые возмещению ущерба, причиненного юридическим и физическим лицам;
В соответствии с Федеральным Законом «Об исполнительном производстве» №197-фз в редакции от 03.11.2006 года, порядок взыскания алиментов определяется Семейным Кодексом РФ. Существуют определенные требования предъявляемые к соглашению об уплате алиментов, в нем должно быть указано:
1. ФИО и адрес лица, обязанного уплатить алименты;
2. ФИО получателя алиментов;
3. ФИО и дата рождения детей, на которых следует удерживать алименты;
4. Размер алиментов;
5. Сумма задолженности по алиментам (если есть);
6. Способ и порядок уплаты алиментов;
7. Порядок индексации размера алиментов;
8. Дата, с которой начинается удержание алиментов.
Соглашение об уплате алиментов заключается обязательно в письменной форме и заверяется у нотариуса, после имеет силу исполнительного листа.
Размер алиментов на несовершеннолетних детей определяется в зависимости от обстоятельств:
1. пропорционально доходу родителя, с которого удерживаются алименты, и количеству детей (на 1 ребенка – 25%, на 2 – 33%, на 3 и более – 50%);
2. в твердой денежной сумме;
3. одновременно в долях и твердой денежной сумме.
Существуют определенные виды доходов, с которых удержание алиментов не производится:
1. выходное пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое при увольнении;
2. суммы, выплачиваемые возмещения вреда причиненного здоровью, а также в результате потери кормильца;
3. суммы, выплачиваемые в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, многодетным матерям, одиноким родителям, инвалидам, суммы на санаторно-курортное лечение, протезирование;
4. алиментные обязательства.
Алименты удерживаются с суммы заработной платы после оплаты НДФЛ.
В бухгалтерии предприятия исполнительные документы регистрируются в специальном журнале, а удержанные суммы в трехдневный срок перечисляются взыскателю или пересылаются по почте.
