Анализ прямых трудовых затрат

Прямые трудовые затраты изучаются по статье «Заработная плата». Здесь отражается основная заработная плата рабочих, занятых на производстве, а также доплаты относящиеся к основной зарплате этих рабочих. Зарплата рабочих вспомогательных и подсобных производств, рабочих занятых обслуживанием производства, транспорта, ремонтом оборудования, входит в стоимость изготовленной ими продукции и отражается по статьям: материалы, расходы по эксплуатации машин и механизмов, накладные расходы.

Факторная модель анализа затрат на оплату труда (ЗП)

ЗП = Σ(VВПi·УДi·УТЕi·ОТi),

где VВП — объем товарной продукции, УДi — структура производства, УТЕi — трудоемкость продукции, ОТi — уровень оплаты труда за 1 человеко-час.

Для расчёта влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

Сумма прямой зарплаты на производство продукции:

ЗП_пл = Σ(VВПплi·УТЕплi·ОТплi),

по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её структуре: ЗП_усл1 = Σ(VВПплi·УТЕплi·ОТплi)·Кпп,

по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции:

ЗП_усл2 = Σ(VВПфi·УТЕплi·ОТплi)

фактически при плановом уровне оплаты труда:

ЗП_усл3 = Σ(VВПфi·УТЕфi·ОТплi)

фактически: ЗП_ф = Σ(VВПфi·УТЕфi·ОТфi)

На основе данных анализ можно провести способом цепных подстановок либо интегральным методом.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов. Фактор структуры производства продукции не оказывает влияния на данный показатель:

УЗПi = VВПi·УТЕi·ОТi

Повышение удельного веса расходов на оплату труда в себестоимости продукции может свидетельствовать о неблагоприятных тенденциях в использовании рабочей силы: отставании темпов роста производительности труда от темпов роста заработной платы, необоснованном завышении численности персонала, наличии необоснованных выплат. Увеличение доли зарплаты может быть также вызвано изменением структуры продукции и выпуском более трудоемких изделий или произведенным в установленном порядке изменении условий оплаты труда.

Такой анализ следует дополнять изучением конкретных причин, вызывающих перерасход по статье “Основная заработная плата рабочих”

Наиболее характерными из таких причин являются:

1. доплата за сверхурочные часы работы, праздничные и выходные дни;

2. доплата квалифицированным рабочим до среднего заработка в связи с их использованием не по специальности;

3. оплата за исправление некачественно выполненных работ (брака);

4. доплата за работу в усложненных и стесненных условиях;

5. завышение расценок и приписки объемов работ;

6. оплата работ, пропущенных в технологических регламентах.