Способы обработки экономической информации в анализе хозяйственной деятельности.

4.

3.

2.

1.

Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

3.

Анализ обеспеченности деятельности предприятия трудовыми ресурсами следует проводить по следующим группам показателей:

· Повышение квалификации работников

· Улучшение условий труда и укрепление здоровья

· Улучшение соц.- культурных и бытовых условий

· Соц. защищенность членов трудового коллектива.

Анализируя динамику и выполнения плана по повышению квалификации работников предприятия, изучают такие показатели, как процент работников, обучающихся в высших учебных заведениях, численность и процент работников, улучшая свою квалификацию; процент работников, занятых неквалифицированным трудом и т.д.

Для оценки мероприятий по улучшению условий труда и укреплению здоровья работников использую следующие показатели:

· Обеспеченность рабочих санитарно-бытовыми помещениями

· Уровень санитарно-гигиенических условий труда

· Уровень частоты травматизма в расчете на 100 человек

· Процент работников, имеющих проф.заболевания

· Процент общей заболеваемости

· Количество дней временной нетрудоспособности на 100 человек

· Процент работников поправивших свое здоровье в санаториях

Социально - культурные и жилищные условия характеризуются такими показателями как: обеспеченность жильем, яслей, санаториев и т.д.

Большое внимание уделяется социальной защищенности членов коллектива: выдача суд, отпуск строй материалов по пониженным ценам, приобретения путевок и т.д.

В процессе анализа изучают выполнение коллективного договора по всем его направлениям, а так же динамику основных показателей, как общей суммы, так и по расчету на одного работника

В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия, направленные на повышение уровня социальной защиты работников, условий труда, жилья.

План:

1. Анализ показателей использования рабочего времени

2. Анализ фонда заработной платы

3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

4. Резервы роста производительности труда

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить:

1. По количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени

2. По степени использования фонда рабочего времени

Таблица 1

Использование трудовых ресурсов предприятия

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ=ЧР*Д*П

Влияние факторов на изменение фонда рабочего времени можно изменить способом абсолютных разниц.

∆ФРВчр = ∆ЧР*Д₀*П₀

∆ФРВд = ЧР₁*∆Д*П₀

∆ФРВп = ЧР₁*Д₁*∆П

∆ФРВ = ∆ФРВчр+∆ФРВд+∆ФРВп

Анализ трудовых факторов направлен на выявление характера и величины влияния каждого фактора на изменение объема выпуска продукции

Для определения количественного влияния факторов на объем выпуска продукции используется способ абсолютных разниц. Объем выпуска продукции (ВП) определяется по формуле:

ВП = ЧР*Д*П*ЧВ

∆ВПчр = ∆ЧР*Д₀*П₀*ЧВ₀

∆ВПд = ЧР₁*∆Д*П₀*ЧВ₀

∆ВПп = ЧР₁*Д₁*∆П*ЧВ₀

∆ВПчв = ЧР₁*Д₁*П₁*∆ЧВ

∆ВП=∆ВПчр+∆ВПд+∆ВПп+∆ВПчв

Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, который относится к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальных фондов и чистой прибыли остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств направляемых на потребление можно представить в табл.2

Таблица 2

Анализ использования средств направленных на потребление

В первую очередь необходимо рассчитать относительные и абсолютные отклонения величины фонда заработной платы отчетного периода по сравнению с базисным.

Абсолютные отклонения фонда заработной платы определяется сравнением средств использованных на оплату труда в отчетном периоде с базисным фондом з/п в целом по предприятию и по категориям работников (таблица 3)

Таблица 3

Анализ фонда оплаты труда, тыс.руб

Относительные отклонения рассчитываются как разность между начисленной суммой заработной платы в отчетном году и базисным фондом оплаты труда, скорректированным на коэффициент изменения производства продукции:

∆ФЗПотк = ФЗПф-ФЗПск = ФЗПф-(ФЗПпер*Квп+ФЗПпост)

ФЗПск –фонд заработной платы, скорректированный на коэффициенте изменения по выпуску продукции

Квп –коэффициент изменения по выпуску продукции

ФЗПпер, ФЗПпост –переменная и постоянная сумма ФЗП

Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах определяющих его уровень (таблица 4)

Таблица 4

Уровень оплаты труда работников предприятия

Последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней заработной платы одного работника.

Среднегодовая заработная плата одного работника зависит от:

· Количества отработанных дней одним рабочим за год (Д)

· Продолжительности рабочий смены (П)

· Среднегодовой заработной платы (ЧЗП)

ГЗП = Д*П*ЧЗП

Расчет влияния этих факторов на изменения уровня среднегодовой заработной платы работников можно произвести способом абсолютных разниц:

ГЗП = Д*П*ЧЗП

∆ГЗПд = ∆Д*П₀*ЧЗП₀

∆ГЗПп = Д₁*∆П*ЧЗП₀

∆ГЗПчзп = Д₁*П₁*ЧЗП

∆ГЗПобщ = ∆ГЗПд+∆ГЗПп+∆ГЗПчзп

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда применяются такие показатели как:

· Объем производства продукции в действующих ценах (ВП);

· Выручка (В);

· Сумма валовой прибыли, чистой прибыли (Пв,Пч) в расчете на рубль заработной платы

В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей (таблица 5)

Таблица 5

Показатели эффективности использования ФЗП, рубли

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя. Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующий модуль:

ВП/ФЗП = ВП/Т*Т/∑Д*∑Д/ЧР*ЧР/ППП/ФЗП/ППП

Т – количество часовзатраченных на производство продукции

∑Д –количество отработанных дней всеми рабочими

ЧР – среднесписочная численность рабочих

ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала

ВП/ФЗП = ЧВ*П*Д*УД/ГЗП

ЧВ – среднесписочная выработка продукции

П – средняя продолжительность рабочего дня

Д – количество отработанных дней одним рабочим

УД – удельный вес в общей численности персонала

ГЗП– среднегодовая заработная плата одного работника

Для расчета влияния факторов на показатели эффективности использования используется способ цепной подстановки.

Обобщающим показателем эффективности использования трудовых ресурсов является: производительность труда, трудоемкость продукции и рентабельность персонала

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям ПТ относятся: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим в стоимостном выражении.

Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении в расчете на 1 чел/час или чел/день прямых затрат труда

ПТ = ВП/ЧР (тыс. руб/чел)

ПТ = ВП/ЗТ (т(ц,кг) чел/дни; чел/час)

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объема выполненных работ на единицу времени.

Таблица 6

Анализ показателей производительности труда

Среднегодовая выработка одного рабочего равна произведению следующих факторов:

ГВ = УД*Д*П*ЧВ

Расчет влияния факторов производится способом абсолютных разниц.

Таблица 7

Анализ факторов влияющих на изменение производительности труда

Следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда: для расширенного воспроизводство, получения прибыли и рентабельности. Необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали

темпы роста его оплаты.

Изменение среднего заработка работающих за анализируемый период характеризуется индексом (Iзп), который определяется отношением средней з/п за отчетный период (с.31) к средней з/п в базисном периоде (с.30)

Iзп=СЗ₁-СЗ₀

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда

Iгв=ГВ₁/ГВ₀

Коэффициент опережения равен

Коп=Iгв/Iсз

Сумма экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда з/п в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты производится по формуле

Э=ФЗП*Iсз-Iгв/Iсз

Таблица 8

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Трудоемкость – это затраты рабочего времени на единицу им весь объем изготовленной продукции.

Трудоемкость единицы продукции рассчитывается как отношение затрат труда в чел/часах к объему производства продукции.

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, причины её изменения.

Таблица 9

Анализ динамики трудоемкости продукции

Показатель рентабельности персонала – это отношение прибыли к среднегодовой численности ППП

Факторная модель данного показателя:

Рпер=П/ЧР=П/В*В/ВП*ВП*ЧР

Рпер=Рпр*Дв*Гв

Рассчет влияния фактора данной модели можно произвести методом абсолютных разниц.

∆Рпр=∆Рпр₀*Дв₀*Гв₀

∆Рдв=Рпр₁*∆Дв*Гв₀

∆Ргв=Рпр₁*Дв₁*∆Гв

∆Робщ=∆Рпр+∆Рдв+∆Ргв

Таблица 10

Факторный анализ рентабельности персонала

Основные направления поиска резервов роста производительности вытекают из самой формулы расчета её уровня ЧВ=ВП↑Т, согласно которой повышение производительности труда можно рассчитать путем:

· Увеличение выпуска продукции

· Уменьшения затрат на производство (интенсификации производства, повышения количества продукции и т.д)

Также возможны следующие варианты соотношения изменения объема выпуска продукции и затрат труда:

· Увеличение выпуска продукции при уменьшении затрат труда на производство

· Объем продукции растет при неизменных затратах труда

· Объем продукции растет быстрее, чем затраты труда

· Объем продукции неизменен при уменьшении труда

· Объем продукции снижается более медленными темпами, чем затраты труда

Независимо от выбранного варианта стратегической политики резервы среднечасовой выработки определяется следующим образом:

Р↑ЧВ=ЧВв-ЧВф=ВПф+Р↑ВП/Тф-Р↓Т+Тф=ВПф/Тф

Р↑ЧВ –резерв увеличения часовой выработки

ЧВв,ЧВф –соответствие возможностей и фактический уровень среднечасовой выработки

Р↑ВП –резерв увеличения валовой продукции

Тф –резерв уменьшения рабочего времени

Резерв роста производительности труда за счет проведения определенных мероприятий (Р↑ПТхi) можно также рассчитать

Р↑ПТхi (%) = Р↓ЧР%хi-100Р↓ЧР%хi*100

Р↓ЧР%хi –процент относительного сокращениячисленности рабочих или управления персонала за счет проведения определенных мероприятий.

В эк-м анализе сравнение используют для решения всех задач.

1. Сопоставление фактических показателей текущего года с плановыми - для контроля и оценки степени выполнения плана: определяется процент выполнения плана абсолютное и относительное отклонение от плана;

2. Сопоставление фактических показателей текущего года с нормативными - для контроля за использованием материальных и топливно-энергетических ресурсов;

3. Сопоставление фактических показателей текущего года с фактическими показателями прошлых лет - для определения динамики экономических показателей: определяются базисные и цепные темпы их роста и прироста;

4. Сопоставление фактических показателей текущего года с достижениями науки и передового опыта других аналогичных предприятий - для поиска резервов;

5. Сопоставление параллельных и динамических рядов - для определения и обоснования наличия, формы и направления взаимосвязи между исследуемыми показателями;

6. Сопоставление различных вариантов управленческих решений - для выбора наиболее оптимального из них;

7. Сопоставление фактических показателей текущего года со средними показателями по району, области, среднеотраслевыми показателями - для оценки достигнутых результатов и определения положения предприятия на рынке среди других предприятий;

8. Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора или производственной ситуации.

Способы приведения показателей в сопоставимый вид.

1. Если несопоставимость показателей вызвана разным ур-м стоимостной оценки, то для нейтрализации данного фактора их ур-ни выражают в одних и тех же ценах ВП=(∑Q_i×P₀)/ (∑Q₀×P₀), где ВП-валовая продукция, Q-кол-во, Р-цена, 0-базисный период, i-текущий (отчетный) период

2. Многие пок-ли м.б. несопоставимы из-за объемного фактора, чтобы пок-ли имели сопоставимый вид необходима нейтрализация объемного фактора, для чего сумму затрат базисного периода необходимо пересчитать на фатич-й объем произв-ва продукции отчетного периода I_z=(∑Q_i×C_i)/ (∑Q_i×C₀),где I – индекс, С-себестоимость .

3. Для нейтрализации воздействия качественных факторов, чаще всего объем полученной прод-ии приводит к стандартному кач-ву уменьшая или увеличивая его кол-во

4. Чтобы привести сравниваемые пок ли к одинак структуре неодходимо фактич объем прод-ии пересчитать на структуру базисного периода ВП₀= ∑(V_общ×Удельный вес пр-ва₀×Р₀), ВП_i= ∑(V_{общ i}×Удельный вес пр-ва₀×Р₀)

Абсолютн пок-ли показ-т колич-е размеры явления безотносительно к размеру др явлений в единицах меры веса, объема и т.д.

Относит-е пок-ли отраж соотнош-е величины изучаемого явления с величиной к-либо другого явления, но взятой за др период или по другому объекту

1) относительная величина планового задания – отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за три-пять предыдущих лет.

2) относительная величина выполнения плана – отношение между фактическим и плановым уровнем показателя, выраженное обычно в процентах.

3) относительная величина динамики – отношение показателя текущего периода к его уровню в предыдущем периоде. Такие величины называют темпами роста (прироста) выражаются обычно в % или в коэффициентах. Могут быть базисными (каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным годом) и цепными (каждый следующий год относится к предыдущему).

4) показатель структуры – относительная доля (удельный вес) части в общем

5) относительная величина координации – соотношение частей целого между собой (н-р: активной и пассивной части основных производственных фондов).

6) относительная величина эффективности – соотношение эффекта с ресурсами или затратами (производство продукции на 1 рубль затрат, на одного рабочего).

7) относительная величина интенсивности характеризуют степень распространенности, развития к-л явления в соответствующей среде (степень заболеваемости населения, % рабочих высших квалификаций).