Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)».

Анализ прибыли от продаж и рентабельности продаж по факторам

Выполним расчет влияния факторов на прибыль от продаж по методике, предложенной Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А.[4]

Методика включает следующие шаги:

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продаж»:

Расчет влияния этого фактора надо разложить на две части. Так как выручка организации – это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Для этого разделим объем в фактически действующих ценах (299954)[5] на объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), т.е. 259480 тыс.руб.:

299954/259480 = 1,156, следовательно, цены в отчетном периоде возросли на 11,56% по сравнению с базисным.

Тогда для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит:

В' = 289821[6]/1,156 = 250710 тыс.руб.

Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличилась за счет роста цены на

ΔB^ц = В1 – В1/I_ц = В1 - В' = 289821 – 259310[7] = + 30511 тыс.руб.

ΔB_кол-во = В' – В₀ = 259310 – 239310[8] = +20000 тыс.руб.

А рост количества реализуемой продукции привел к росту выручки в отчетном периоде на 20000 тыс.руб., общий же прирост выручки (+50511)[9] получился за счет повышения цен на 11,56%. В данном случае все факторы оказали положительное влияние.

2. Расчет влияния фактора «Цена»

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продаж необходимо сделать следующий расчет:

ΔП^П(Ц) = (ΔB^ц х R₀^п)/100 (2.1)

Где R₀^п – рентабельность продаж в базисном периоде

ΔB^ц – показатель, изменение выручки от продажи под влиянием цены.

R₀^п в базисном периоде = Прибыль от продаж/выручка = 49816/239310 х 100% = 20,82%

ΔП^П(Ц) = +30511 х 20,82 : 100% = +6352,4 тыс.руб.

Т.е. прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом в среднем на 11,56% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 6352,4 тыс.руб.

Влияние на сумму прибыли от продаж (П^п) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

ΔП^П(К) = [(В1 – Во) - ΔB^ц] х R₀^п = ΔB^к х R₀^п /100 (2.2)

ΔП^П(К) = (+6352,4 х 20,82)/100% = +1322,6 тыс.руб.

Таким образом, влияние получилось положительным, т.е. в результате увеличения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи увеличилась на 1322,6 тыс.руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров).

4. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

ΔП^П(С) = В1 х (УС1 – УСо)/100 (2.3)

Где УС1 и УСо – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

ΔП^П(С) = 289821 х (-6,81)[10] / 100 = 19736,8 тыс.руб.

Здесь при анализе нужно быть внимательнее, так как расходы – это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Если мы посмотрим таблицу 2.2, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде возросла на +9850 тыс.руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 6,81%. Поэтому рост себестоимости привел к снижению суммы прибыли от продаж на 19736,8 тыс.руб.

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

ΔП^П(КР) = В1 х (УКН1 – УКРо)/100 (2.4)

Где УКР1 и УКРо – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

ΔП^П(КР) = 289821 х (-0,34)/100 = 985,4 тыс.руб.

Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде на +1171 тыс.руб. и снижение их уровня на 0,34%, привело к снижению суммы прибыли от продаж на 985,4 тыс.руб.

6.Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»

ΔП^П(УР) = В1 х (УУР1 – УУРо)/100 (2.5)

Где УУР1 и УУРо – соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

ΔП^П(УР) = 289821 х (-2,57)/100 = 7448,4 тыс.руб.

Это означает, что перерасход по управленческим расходам на 800 тыс.руб. в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и снижение их уровня на 2,57% уменьшили сумму прибыли на 7448,4 тыс.руб.

Таблица 2.4

Сводная таблица влияния факторов на прибыль от продаж отчетного периода[11]

Влияние фактора определяется по колонке 4 в таблице 2.2 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного» действия (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.

Третьей составляющей понятия «результативность» являются показатели прибыльности или рентабельности.

По данным «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2) можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рен­табельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж (R^п) — это отношение суммы при­были от продаж к объему реализованной продукции:

R^п = [(В – С – КР – УР) : В] х 100% = П^П/В х 100% (2.6)

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

1. Влияние изменения выручки от продажи на R^П:

ΔR^П(В) =[(В₁ – С₀ – КР₀ – УР₀)/В₁ – (В₀ – С₀ – КР₀ – УР₀)/В₀] х 100% (2.7)

где В₁ и В_о — отчетная и базисная выручка,

С₁ и С_о — отчетная и базисная себестоимость;

КР₁ и КР₀ — отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР₁ и УР₀ — управленческие расходы в отчетном и базис­ном периодах.

ΔR^П(В) = [(289821 – 140265 – 10204 – 39025)/289821 – (239310- 140265 – 10204 – 39025)/239310] х 100% = +13,8%

2. Влияние изменения себестоимости продажи на R^П:

ΔR^П(С) =[(В₁ – С₁ – КР₀ – УР₀)/В₁ – (В₁ – С₀ – КР₀ – УР₀)/В₁] х 100% (2.8)

ΔR^П(С) = [(289821 – 150115 – 10204 – 39025)/289821 – (289821- 140265 – 10204 – 39025)/289821] х 100% = -3,4%

3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабель­ность продаж:

ΔR^П(КР) =[(В₁ – С₁ – КР₁ – УР₀)/В₁ – (В₁ – С₁ – КР₀ – УР₀)/В₁] х 100% (2.9)

ΔR^П(С) = [(289821 – 150115 – 11375 – 39025)/289821 – (289821- 150115 – 10204 – 39025)/289821] х 100% = -0,41%

1. Влияние изменения управленческих расходов на рентабель­ность продаж:

ΔR^П(УР) =[(В₁ – С₁ – КР₁ – УР₁)/В₁ – (В₁ – С₁ – КР₁ – УР₀)/В₁] х 100% (2.10)

ΔR^П(С) = [(289821 – 150115 – 11375 – 39825)/289821 – (289821- 150115 – 11375 – 39025)/289821] х 100% = -0,27%

Совокупное влияние факторов составляет:

ΔR^П =±ΔR^B ± ΔR^C ± ΔR^KP ± ΔR^УР ,(2.11)

ΔR ^П = +13,8% -3,4% -0,41% -0,27% = +9,72

Рентабельность продаж отчетного периода возросла по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 9,72 % (табл.2.5).

Таблица 2.5.

Анализ показателей рентабельности продаж, тыс.руб.

Из таблицы видно, что чистая рентабельность продаж в отчетном году стала на 7,3% больше, чем в предыдущем. Рентабельность продаж возросла за тот же период на 9,72%. Какие факторы и как на это повлияли мы рассчитали выше. Рентабельность затрат возросла на 17,67%, так как прибыль от продаж росла более быстрыми темпами, чем полная себестоимость, что видно из табл.2.2.