Анализ прибыли до налогообложения по составляющим

Анализ прибыли до налогообложения

Далее произведем анализ прибыли до налогообложения по составляющим (см. табл. 2.2).

Таблица 2.2.

Из таблицы видно, что наибольшее влияние на прибыль до налогообложения оказала прибыль от продаж, она увеличила прибыль до налогообложения на 92,89%. Положительное сальдо внереализационных доходов и расходов также увеличило прибыль до налогообложения на 7,67%, а уменьшение сальдо операционных доходов и расходов в отчетном году по сравнению с предыдущим снизило прибыль до налогообложения на 0,56%.

Основной источник информации для анализа прибыли (убытка) отчетного и предыдущих периодов — форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках».

Целесообразно вначале на основании информации фор­мы № 2 проанализировать структуру выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Для этого необходимо ввести в форму № 2 дополнительные графы, характеризую­щие удельные веса в процентах в отчетном и предыдущем периодах значений показателей, формирующих выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)[1].

Таблица 2.2

Анализ прибыли до налогообложения, тыс.руб.

Из таблицы видно, что в прошлом году на 1 руб. выручки от продаж приходилось:

58,61 коп. себестоимости;

4,26 коп. коммерческих расходов;

16,31 коп. управленческих расходов;

20,82 коп. прибыли от продаж.

В отчетном году на 1 выручки от продаж приходилось:

51,80 коп. себестоимости;

3,92 коп. коммерческих расходов;

13,74 коп. управленческих расходов;

30,54 коп. прибыли от продаж.

В отчетном году по сравнению с предыдущим произошли изменения в структуре одного рубля выручки от продаж за счет изменения:

Себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на -6,81 коп.;

Коммерческих расходов на -0,34 коп.;

Управленческих расходов на -2,57 коп.

Прибыли от продаж на +9,72 коп.

Используя таблицу 2.2, определяем влияние факторов на формирование прибыли до налогообложения в отчетном и предыдущем периодах, а также изменение степени влияния факторов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

В предыдущем периоде на формирование прибыли до налогообложения оказывали влияние следующие факторы:

Прибыль от продаж: 49816/61290 х 100% = + 81,28%

Проценты к получению: 84/61290 х 100% = +0,14%

Проценты к уплате: -286/61290 х 100% = -0,47%

Прочие операционные расходы: -6760/61290 х 100% = -11,03%

Прочие операционные доходы: 19029/61290 х 100% = + 31,05%

Внереализационные доходы: 522/61290 х 100% = 0,85%

Внереализационные расходы: - 1115/61290 х 100% = -1,82%

Баланс факторов: 81,28 +0.14 – 0,47 – 11,03 + 31,05 + 0,85 – 1,82 = 100%

В отчетном периоде на формирование прибыли до налогообложения оказывали влияние следующие факторы:

Прибыль от продаж: 88506/102941 х 100% = + 85,98%

Проценты к получению: 140/102941 х 100% = +0,14%

Проценты к уплате: -312/102941 х 100% = -0,30%

Прочие операционные расходы: -7908/102941 х 100% = -7,68%

Прочие операционные доходы: 19914/102941 х 100% = + 19,35%

Внереализационные доходы: 3840/102941 х 100% = 3,73%

Внереализационные расходы: -1239 /102941 х 100% = -1,20%

Баланс факторов: 85,98 + 0,14 – 0,30 – 7,68 + 19,35 + 3,73 -1, 20 = 100%

В отчетном периоде по сравнению с предыдущим произошли следующие изменения в степени влияния факторов на формирование прибыли до налогообложения за счет изменения:

А) прибыли от продаж: 85,98 – 81,28 = + 4,7%

Б) процентов к получению: 0,14 -0,14 = 0%

В) процентов к уплате: -0,30 – (-0,47) = + 0,17%

Г) Прочих операционных расходов: -7,68 – (-11,03) = +3,35 %

Д) Прочих операционных доходов: 19,35 – 31,05 = - 11,7%

Е) Внереализационных доходов: 3,73 – 0,85 = + 2,88%

Ж) Внереализационных расходов: -1,20 – (-1,82) = + 0,62%

Баланс факторов: +4,7 + 0 +0,17 + 3,35 - 11,7 + 2,88 + 0,62 = 0%

Анализируя влияние факторов, можно сделать следующие выводы:

1. Наибольшее влияние на формирование прибыли до налогообложения в предыдущем и отчетном периодах оказала прибыль от продаж, причем значение данного фактора в формировании прибыли до налогообложения по сравнению с предыдущим периодом усилилось на 4,7%.

2. Следующий по значимости фактор, влияющий на увеличение прибыли до налогообложения, - прочие операционные доходы, при этом значение данного фактора в формировании этой прибыли по сравнению с предыдущим годом снизилось на 11.7%.

3. В предыдущем и отчетном периодах на формирование прибыли до налогообложения значительно влияли прочие операционные расходы, но их отрицательное влияние в отчетном периоде снизилось. На предприятии необходимо провести детальный анализ прочих операционных и внереализационных расходов и принять меры к их снижению.

4. Заметно также положительное влияние внереализационных доходов. Так, если в предыдущем периоде прибыль до налогообложения за счет этого фактора возросла на 0,85%, то в отчетном уже на 3,73%.

В условиях рыночных отношений конечным финансовым результатом деятельности предприятия служит прибыль. От ее величины, структуры и динамики зависит уровень фи­нансовой устойчивости предприятия. План по прибыли как директивный показатель в условиях рынка предприятиям не устанавливается. Однако в отдельных учебных пособиях ре­комендуется проводить проверку обоснованности и напря­женности плана по прибыли. Представляет­ся, что в настоящее время план должен принимать форму краткосрочного прогноза и более целесообразно опреде­лять расчетные, прогнозируемые величины прибыли. Но это требует создания системы прогнозирования объема продаж, а также налаживания на предприятиях системы калькулирования затрат и их прогнозирования, примене­ния соответствующих прогнозных моделей. Для проведе­ния этой работы аудиторы, бухгалтеры и экономисты предприятия должны привлекать соответствующих специа­листов по изучению рынка и экономико-математическому моделированию.

На большинстве предприятий наиболее существенной составляющей прибыли до налогообложения служит, как правило, прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Поэтому необходимо рассмотреть методику ее факторного анализа, исходя из данных представленных в виде таблицы 2.3.

Таблица 2.3

Исходные данные для факторного анализа прибыли до налогообложения, тыс.руб.

Фактический финансовый результат от продажи товаров, продукции, работ, услуг в отчетном периоде уменьшился по сравнению с расчетной величиной на 50191 тыс.руб. (98639 – 148830), в том числе за счет изменения:

А) цен на проданные товары, продукцию, работы, услуги:

299954 – 269925 = +30029 тыс.руб.

б) себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг:

151590 – 201315 = -49725 тыс.руб.

в) физического объема продажи товаров, продукции, работ, услуг:

118335 – 148830 = - 30495 тыс.руб.

Баланс факторов: +30029 – 49725 – 30495 = -50191 тыс.руб.

Можно определить влияние факторов и в процентном выражении:

А) влияние изменения цен на проданные товары, продукцию, работы, услуги:

+30029/ 50191 х 100% = +59,8%

б) влияние изменения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг:

-49725 /50191 х 100% = -99,1%

в) влияние физического объема продажи товаров, продукции, работ, услуг:

- 30495/50191 х 100% = -60,7%

Баланс факторов: + 59,8 – 99,1 – 60,7 = -100%

Таким образом, рост цен на проданные товары, продукцию, услуги по сравнению с прогнозируемыми (расчетными) ценами привел к росту прибыли от продаж на 30039 тыс.руб., или на 59,8%. А рост себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов (см. табл.2.2 привел к снижению прибыли от продаж на 49725 тыс.руб., или на 99,1%. Поэтому предприятию необходимо предусмотреть мероприятия по выполнению подробного анализа всех видов расходов и на основе этого мероприятия по экономии ресурсов всех видов. Фактор изменения физического объема продаж привел к значительному снижению прибыли от продаж – на 30495 тыс.руб., или на 60,7%.