Календарный фонд – это все время отчетного периода, который равен произведению числа календарных дней в периоде на списочную численность работников
Табельный фонд меньше календарного на число праздничных и выходных человеко-дней
Максимально возможный фонд меньше табельного фонда за счет времени очередных отпусков.
Фактически отработанный фонд времени меньше максимально возможного за счет различных потерь рабочего времени.
Коэффициенты использования фондов рабочего времени:
- Коэффициенты использования календарного фонда рабочего времени – отношение фактически отработанного времени (чел.дни) к календарному фонду
- Коэффициент использования табельного фонда рабочего времени – отношение фактически отработанного времени (чел.дни) к табельному фонду
- Коэффициент использования максимально возможного фонда рабочего времени – отношение фактически отработанного времени (чел.дни) к максимально возможному фонду рабочего времени
Анализ эффективности средств, направленных на оплату труда
Зарплатоемкость продукции = Величина заработной платы работающих/Выручка от реализации продукции
Обратный показатель зарплатоемкости – отдача на каждый рубль затраченной заработной платы
Зарплатоотдача = выручка от реализации/Величина заработной платы
Прибыльность заработной платы = Прибыль/Величина зарплаты работников
Темпы изменения производительности труда и заработной платы сотрудников организации:
Ситуация 1
Ситуация 2
Ситуация 3
Ситуация 4
Производительность труда
Рост
Рост
Снижение
Снижение
Заработная плата
Рост
Снижение
Рост
Снижение
1. Анализ материальных ресурсов
2. Анализ себестоимости
3. Анализ прибыли
Анализ материальных ресурсов.
Задачами анализа являются:
- анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- оценка эффективности использования материальных ресурсов
- оценка влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных расходов
- анализ обоснованности норм расхода материальных ресурсов
- обоснование оптимальной потребности в материальных ресурсах
Необходимость создания запасов
- Поддержание непрерывности производственного (торгового) процесса
- Стоимость отрицательного уровня запасов (дефицита)
- Сезонность
- Наличие скидок при покупке крупной партии товаров
- Инфляция
- Снижение издержек
- Упрощение процесса управления производством
Классификация запасов.
По месту нахождения:
- производственные запасы
- товарные запасы
По назначению:
- продовольственные
- непродовольственные товары
По признаку соответствия фактических запасов нормативу:
- запасы, соответствующие нормативы
- запасы, не соответствующие нормативу
По признаку соответствия потребительского спросу:
- соответствующие спросу товары
- не соответствующие спросу товары (неликвидные)
По регулярности обновления товарной массы:
- товарные запасы текущего или нормального возобновления
- товарные запасы сезонного возобновления
- товарные запасы, возобновляемые периодически (стратегические запасы, резервы государства и т.п.)
Количественные уровни запасов:
Показатели уровня запасов
- Объем запасов (в натуральном, стоимостном выражении или днях оборота)
- Структура запасов (показатели удельного веса объема запасов отдельных товаров, товарных групп)
- Средние запасы за конкретный период времени (расчет по средней арифметической или среднехронологической)
- Обеспеченность работы предприятия (товарооборота) запасами (уровень запасов в днях)
- Запасоемкость
Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами:
1. Запас, обеспечивающий время, необходимое на приемку, проверку и подготовку товаров к продаже, (Зпр)
2. Текущий (рабочий) запас, обеспечивающий наличие товарной массы в ассортименте, (Зраб)
3. Запас для обеспечения бесперебойной продажи товаров в период между очередными завозами (Зз)
4. Гарантийный (страховой) запас, создаваемый для обеспечения бесперебойной работы предприятия при нарушении сроков и размеров поставок товаров, (Зстр)
N=Зпр+Зраб+Зз+Зстр, где N – нормативный запас
Торговый запас =Зраб+Зз
(Количество ассортиментных позиций*Цена)/среднедневной оборот = рабочий запас в денежном выражении
Анализ эффективности использования материальных ресурсов:
- Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат
- Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (сумма материальных затрат/полная с/с произведенной продукции)
- Прибыль на рубль материальных затрат (сумма прибыли/сумма материальных затрат за период)
- Коэффициент материальных затрат (фактическая сумма материальных затрат/плановая сумма затрат). Если >1, то перерасход материала.
- Показатель относительной экономии (перерасхода) материальных затрат (фактическая величина материальных затрат – базовая величина, рассчитанная на единицу продукции)
Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
Задачи анализа себестоимости:
- оценка динамики (выполнения плана) по важнейшим показателям себестоимости продукции и выявление отклонений от плановых заданий
- определение и количественная оценка причин отклонений от плана и в динамике
- анализ влияния на себестоимость эффективности использования производственных ресурсов (трудовых, материальных, основных фондов)
- выявление и оценка резервов возможного снижения себестоимости продукции и разработка мероприятий по их мобилизации
Виды анализа себестоимости:
- Ретроспективный анализ
- Оперативный анализ
- Предварительный анализ
- Перспективный (прогнозный) анализ
Система показателей себестоимости:
Себестоимость единицы продукции в натуральных единицах измерения определяется путем распределения затрат на производство, включаемых в себестоимость продукции, по отдельным видам (группам) однородных изделий, которая может быть приведена к условно-однородному измерителю
Себестоимость всей продукции (полная себестоимость) – совокупная себестоимость всех видов изделий, работ, услуг, включаемых в объем выпущенной продукции
Затраты на рубль продукции (на 100 или 1000р. продукции) – отношение себестоимости всей продукции к ее объему в продажных ценах
Операционная себестоимость = условно-переменные материальные затраты + расходы на оплату труда