Порядок отражения денежных потоков организации

Форма 4, порядок формирования

В 2011 году приказом Минфина от 2 февраля 2011 года №11н было утверждено положение по БУ «ОДДС» (ПБУ 23/2011). В соответствии с новым ПБУ в ОДДС отражаются не только данные о ДС, но и денежные эквиваленты (высоколиквидные финансовые вложения).

Согласно п.5 ПБУ 23/2011 высоколиквидные финансовые вложения – это вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму ДС, и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам относится депозиты организации до востребования в банках.

В ОДДС организации отражаются:

1)Платежи и поступления ДС, а также денежных эквивалентов (денежные потоки организации)

2)Остатки ДС и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода

Денежными потоками организации НЕ являются:

1)Платежи, вязанные с инвестированием их в денежные эквиваленты (например, суммы направленные с расчетных счетов на депозитные счета)

2)Поступления от погашения денежных эквивалентов за исключением начисленных процентов (возврат денег депозита на расчетный счет)

3)Валютно-обменные операции за исключением разницы между курсом ЦБ и обменным курсом банка

4)Обмен одних денежных эквивалентов на друге денежные эквиваленты за исключением потерь или выгод операции

В соответствии с п.12 ПБУ 23/2011, денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.

Согласно правилам, установленным ПБУ 23/2011, информацию о денежных потоках (ДП), необходимо отражать таким образом, что бы пользователь отчетности мог составить представление о реальном финансовом положении и платежеспособности компании.

В соответствии с п.15 ПБУ 23/2011, каждый существенные вид поступлений в организацию ДС и денежных эквивалентов отражается в ОДС отдельно от платежей организации.

В соответствии с п.16 ПБУ 23/2011, денежные потоки отражаются в отчете свернуто когда они характеризуют деятельность не только организации, но и деятельность ее контрагентов или когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим (например, лица поступление и выбытие ДС у комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг за исключением платы за сами услуги).

П.16 ПБУ23/2011 призывает организацию показывать суммы НДС свернуто.

Показатели ОДДС отражаются в рублях РФ. Величина потоков в иностранной валюте пересчитывается по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемую ЦБ РФ на дату осуществления платежа.