Состав активов

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1) Нематериальные активы (НМА) – это внеоборотные, немонетарные активы, отличающие определенным критериям и не имеющие материально-вещественной структуры.

Немонетарными называют статьи баланса, которые не отражают суммы ДС и денежных обязательств.

Стоимость НМА и стоимость их материальных носителей – это совершенно две самостоятельные величины. Приобретение НМА предполагает уплату его цены, обеспечивающую создание нематериального актива. Эти суммы и составляю расходы капитализируемые, как НМА (бухгалтерская оценка). Стоимость носителей НМА составляют цены приобретения соответствующего материального вещества (диски, бумага, флешки).

2) Основные средства – это внеоборотные активы, отвечающие определенным критериям и обладающие материально-вещественной структурой.

С экономической точки зрения возможны две трактовки основных средств: 1 – ОС рассматриваются как вложенный капитал и следовательно все ОС должны учитываться по себестоимости; 2 – ОС это ресурсы которые приносят доход.

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

3) Материальные активы. Материалы – это часть материальных производственных запасов, предназначенных для использования в производственной деятельности или в процессе управления организацией. Как правило материалы используются в одном операционном цикле.

4) НЗП и ГП. Статья актива НЗП показывает капитализацию расходов фирмы, направленных на выпуск продукции.

5) Финансовые вложения. Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к БУ со временем может изменяться как в силу колебаний покупательной способности денег, так и в результате изменения нормативных документов. В настоящее время финансовые вложения можно подразделить на две группы: 1 - финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость в установленном порядке; 2 – финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. В первом случае финансовые вложения отражаются в БО на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости, путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Такую корректировку организация может проводить ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, относится на финансовые результата в корреспонденции со счетом 58.

Во втором случае финансовые вложения подлежат учету по первоначальной стоимости.

6) Денежные средства (остатки по счетам 50, 51, 55). ДС – это активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу. В БУ реализуются все пять функций, которые выполняют деньги в жизни:

1 – мера стоимости, проявляется через оценку всех активов, кроме самих денег.

2 – средства обращения и средства платежа, проявляется как учет их движения.

3 – функция накопления – как хранения ДС.

4 – функции мировых денег находит отражение в учете валютных операций.

7) Отложенные налоговые обязательства (ОНО).

Нормами ПБУ18/02 в отчетность были введены новые понятия: это отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, постоянные временные разницы.

Постоянные разницы – это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Временные разницы – это те доходы и расходы организации, которые формируют бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом или других отчетных периодах.

8) Активы согласно действующим в России правилам, не отражаемые в балансе (забалансовые счета).