Вопрос.

Бесперебойная работа организации зависит от своевременных поставок сырья, технического состояния основных средств, спроса на продукцию, трудовой дисциплины, грамотных управленческих решений.

Нарушение ритмичности снижает качество продукции (возрастает количества брака).

Качество снижается в связи с теми временными ограничениями, кт возникают по причине простоя. Неритмичная работа ведет к росту объемом незавершенного производства, сверхплановым остаткам годовой продукции на сладах, к нарушению сроков поставок. Несвоевременность поставок ведет к штрафам.

Показатели, при помощи кт можно оценивать ритмичность работы организации делятся на прямые и косвенные. К прямым, в частности, относятся коэффициенты ритмичности, а к косвенным – оплата простоев, потери от брака, штрафы за несвоевременную поставку.

Коэффициент ритмичности рассчитывается по след формуле: см. учебник стр. 168. По своему эконом содержанию равен или совпадает с коэффициентом выполнения плана по ассортименту. (см. учебник стр.168).

Порог рентабельности позволяет рассчитать форма №2. Это такой объем производства продукции, кт позволяет покрывать все затраты. Однако прибыль организация в данной ситуации не получает. Для расчета делается допущение:

1. Себестоимость в форме №2 относится к переменным затратам, а КР и УР – к постоянным. Это позволяет рассчитать величину маржинального дохода: МД = Выручка – Себестоимость. Он должен быть таким, чтобы он покрывал постоянные затраты и формировал прибыль от продаж.

Порог рентабельности рассчитывается по след формуле: см. учебник стр. 170.

Запас финансовой прочности можно рассчитать след формуле: см. учебник стр. 170.

Лекция 12. (20.11.2012)

Тема: Мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния и финансовых результатов.

Все мероприятия, кт могут позволить улучшить фин состояние и фин результаты можно разделить на 3 блока:

1. Оптимизация структуры и численности персонала

В рамках данного блока предполагается:

· Аттестация работников на предмет их соответствия занимаемой должности (увольнения)

· Оптимизация руководящего состава (сокращения, замена руководителей, неудовлетворительно исполняющих свои должностные обязанности)

· Подготовка, переподготовка, повышение квалификации персонала

2. Мероприятия, кт направлены на эффективное использование имущества:

· Продажа излишнего оборудования, сверхнормативных остатков запасов, готовой продукции, незавершенного строительства, неэффективно функционирующих дочерних предприятий, долей в капитале др

· Проведение капитального ремонта, реконструкции, основных фондов и их модернизация

· Техническое перевооружение, а именно приобретение новой техники и технологий, выведение из процесса производства устаревшего оборудования

3. Управление финансовыми ресурсами за счет

· Снижение издержек производства и обращения

· Оптимизация собственных и заемных средств, оборотных и внеоборотных активов, дебиторской и кредиторской задолженностей, минимизация краткосрочной КЗ и перевод ее в долгосрочную КД, повышение ликвидности активов, размещение временно свободных средств в высоколиквидные активы (краткосрочные фин вложения – ценные бумаги)

Прирост прибыли (сокращение убытков) на основе использования внутренних резервов оценивается по следующей формуле:

дельта P₁ = [(Выручка в отчетном периоде * индекс роста выручки) – (Удельный вес условно-постоянных расходов в отчетном периоде, в долях единицы + (удельный вес условно-переменных расходов в отчетном периоде * индекс роста выручки)) * себестоимость в отчетном периоде] – прибыль от продаж в отчетном периоде.

Как правило, увеличить объем реализации можно за счет поиска новых рынков сбыта.

Дельта P₂ – прирост прибыли за счет уменьшения текущих расходов

Дельта P₂ = S₀ – S’’

Планируется снизить материальные затраты на 15% за счет экономии электроэнергии.

Высвобождаем 10 сотрудников, не прошедших аттестацию, со средней з/п 15 тыс. руб. (15 * 10 * 12 мес = 1 800 тыс. руб). Отчисления на соц нужды = 1800 т. р. * 30% = 540 т. руб.

За счет экономии ФОТ отчисления на соц нужды снижаются на 540 т. р.

Снижение амортизации за счет продажи оборудования, кт не используется.

За счет экономии снижаем прочие затраты до 30 000 т. р. (можно взять в %).

Экономия = 1175648 – 1001433, 65(S’’) = 174 214, 35 т. р.

1. N – S’’ – КР₀ – УР₀ = P_{от продаж}’’

2. P_{от продаж} - P_{от продаж}’’ = дельта P₂

Можно снижать не только затраты на производство продукции, но и например на УР за счет оптимизации численности менеджеров и их з/п.

Дельта P₃ – прирост прибыли (сокращение убытков) за счет высвобождения отвлеченных из оборота денежных средств.

Формула: Дельта P₃ = (отвлеченные из оборота средства в отчетном периоде - отвлеченные из оборота средства в отчетном периоде после внедрения мероприятий) * рентабельность продаж в отчетном периоде.

Вовлечение в оборот отвлеченных средств может быть обеспечено за счет разработки политики управления ДЗ и запасами.

В целях выработки корректной политики управления ДЗ необходимо учитывать следующее:

1. При заключении контрактов необходимо обеспечить соответствие данного документа нормам юридической техники. Это делается для того, чтобы избежать судебных разбирательств и обеспечить реализацию ваших интересов.

Первый этап, в рамках работы с ДЗ, это заключение договора. На том этапе: 1) проводится проверка контрагента, при этом используются все возможные источники. Объектом проверки является: а) время основания фирмы; б) проверка на родственные связи с сотрудниками вашего предприятия; в) проверка учредительных документов контрагента; г) проверка на причастность к судебным процессам; д) проверка полномочий должностного лица на подписание документов.

2) а) оцениваются фин показатели контрагента: оценивается надежность в плане платежеспособности, фин устойчивости и т.д. Для этого используются публичная фин отчетность, аудиторские заключения, банковские справки, кредитные рейтинги, а также отзывы других поставщиков. При оценке используются все известные методики.

б) грамотное составление договора – при составлении договора и дальнейшей работе с ним необходимо готовиться к возможному обращению в арбитражный суд. Поэтому все документы подтверждающие совершение юридически значимых действий (договор, счет-фактура, накладная, доверенность и т.д.) должны соответствовать требованиям, установленным для этого вида документов. Договор должен подписываться уполномоченным лицом, поэтому необходимо требовать документ, подтверждающий эти полномочия.

в) мотивация клиентов на своевременный возврат денежных средств – введение бонусов за своевременную оплату.

г) подписание в договоре возможности дальнейшей отсрочки платежа (договор коммерческого кредита) – в соответствии с ГК РФ любая отсрочка и рассрочка оплаты продукции трактуется как договор коммерческого кредита.

д) установление штрафов за несвоевременную оплату продукции;

е) страхование риска неоплаты контрагентам

Второй этап: Работа с контрагентом.

1. Классификация клиентов по степени риска – проводится анализ клиентской базы и все клиенты группируются с точки зрения риска несвоевременности расчетов на 4 группы: 1) очень высокая степень риска; 2) высокая; 3) средняя; 4) низкая степень риска. Если покупатель добросовестный и своевременно производит расчеты за поставленную ему продукцию, то ему можно предоставить коммерческий кредит. Анализ клиентской базы позволяет вырабатывать и изменять кредитную политику по отношению к контрагентам.

2. Подписание дополнительного соглашения о коммерческом кредите – в доп соглашении обязательным условием явл-тся: 1) сумма лимита Коммерческого Кредита, 2) количество дней отсрочки платежа; 3) установление кредитного лимита. Он рассчитывается следующим образом: Кредитный лимит = (сумма отгрузок предыдущего месяца / 30 дней) количество дней отсрочки платежа; в случае несвоевременной оплаты клиенту присваивается следующая по шкале степень риска и кредитный лимит сокращается на 25 %; 4) отслеживание правильности заполнения первичных документов – именно первичные документы явл-тся основание для появления у контрагентов обязательств, а в дальнейшем могут служить письменным доказательством в суде. Объектом внимания явл-тся: подписи уполномоченных лиц на накладных доверенностях, счетах-фактурах и расшифровки этих подписей; подписи главбуха и гендиректора должны совпадать с подписями на договоре; документы должны быть заполнены по законодательно установленной форме.

3. Ежедневное отслеживание фактов оплаты и напоминание контрагенту о времени очередного платежа

4. Начисление штрафов за просрочку платежа. Штраф = (ставка рефинансирования / 360) * сумма долга * количество дней просрочки.

Оптимизация остатков отвлеченных средств может быть достигнута за счет разработки политики управления запасами. Для оптимизации размеров текущих запасов используется модель, кт называется модель экономически обоснованного размера заказа. Она имеет аббревиатуру: EOQ (Economic Ordering quantity). Расчетный механизм основан на минимизации совокупных операционных затрат по закупке и хранению запасов на складе.

Операционные затраты условно разделяют на 2 группы:

1. Сумма затрат по размещению заказа, включая расходы на транспортировку и приемку

2. Сумму затрат по хранению товара на складе. Чем больше размер закупаемых партий, тем меньше затраты на размещение заказа.

При этом сумма затрат определится по след формуле:

Затраты на размещение заказа = (объем производственного потребления сырья / средний размер партии поставки) * средняя стоимость размещения одного заказа

Чем больше партия заказа, тем больше затраты на хранение. Если закупать сырье 1 раз в 2 месяца, то средний размер запаса, а значит и период хранения составит 30 дней. А если 1 раз в месяц, то соответственно 15 дней. Поэтому затраты на хранение определим по след ф-ле: Затраты на хранение = (средний размер партии поставки / 2) * себестоимость хранения единицы товара на складе

Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции между этими группами операционных затрат (на закупку и на хранение) и выглядит она след образом: = корень квадратный из (2 * объем производственного потребления * себестоимость размещения товара) / себестоимость хранения единицы товара на складе

Соответственно оптимальный средний размер производственного запаса определим как оптимальный размер партии поставки / 2

Лекция 13. (27.11.2012)