Найважливішим показником діяльності суб'єкта підприємництва є прибуток, бо він є джерелом формування власних коштів підприємництва.
Прибуток характеризує ефективність використання у виробництві матеріальних, трудових та грошових ресурсів, як власних, також інвестованих іншими підприємствами та банками.
Прибутковість (рентабельність) характеризує економічну життєздатність підприємства та конкурентоспроможність продукції даного підприємства.
Досягнення достатнього рівня рентабельності – одна з найважливіших умов існування підприємств у системі ринкових відносин, підтримання їх економічної заможності та кредитоспроможності.
Етапи аналізу фінансових результатів діяльності підприємства:
1. Оцінка динаміки прибутку (збитку) та її структури (таблиця 1.1.);
2. Аналіз формування прибутку від реалізації продукції. Факторний аналіз прибутку від реалізації продукції. (таблиці 1.2., 1.3.);
3. Аналіз динаміки чистого прибутку. (таблиця 1.4.);
4. Аналіз динаміки рентабельності (таблиця 1. 5.);
5. Факторний аналіз рентабельності виробництва (таблиця 1.6.);
6. Оцінка використання чистого прибутку (самостійно);
7. Перспективний аналіз прибутку (самостійно).
Нижче наведено макети аналітичних таблиць для проведення поетапного аналізу фінансових результатів діяльності підприємства.
Для розрахунків динаміки та структури фінансових результатів використати дані форми № 2, скласти висновки щодо виявлених тенденцій у зміні окремих складових фінансового результату до оподаткування та узагальнюючого показника, а також оцінити раціональність структури фінансового результату.
Таблиця 1.1.
Оцінка динаміки та структури фінансових результатів діяльності суб'єкта господарювання.
| Показники
(прибуток “+”,
збиток “-”)
| Код рядка (ф.№2)
| Попередній рік
| Звітний рік
| Зміна (+, -)
|
| Тис. грн.
| В % до підсумку
| Тис. грн.
| В % до підсумку
| Тис. грн.
| П. п.
|
| Результат від реалізації продукції
| 050(055)
-70
-80
|
|
|
|
|
|
|
| Результат від іншої операційної діяльності
|
-090
|
|
|
|
|
|
|
| Фінансові результати від операційної діяльності
|
100(105)
|
|
|
|
|
|
|
| Доходи від фінансової та інвестиційної діяльності (+)
| 110+
120+
|
|
|
|
|
|
|
| Витрати від фінансової та інвестиційної діяльності (-)
| 140+
150+
|
|
|
|
|
|
|
| Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування .
|
(175)
|
|
|
|
|
|
|
Визначити резерви збільшення прибутку від реалізації продукції або валового прибутку. Скористатися прийомом елімінування. Скласти висновки щодо розміру впливу кожного з факторів на зміну прибутку від реалізації продукції або валового прибутку.
Таблиця 1.2.
Розрахунок та аналіз прибутку від реалізації продукції.
| № п/п
| Показники
| Код рядка
| Попередній рік
| Звітний рік
| Зміна
(+, -)
|
| 1.
| Чистий доход від реалізації продукції
|
|
|
|
|
| 2.
| Собівартість реалізованої продукції
|
|
|
|
|
| 3.
| Адміністративні витрати
|
|
|
|
|
| 4.
| Витрати на збут
|
|
|
|
|
| 5.
| Прибуток(збиток) від реалізації продукції (ряд. 1 - ряд. 2 - ряд. 3 – ряд. 4)
| Розрахо-
вується
|
|
|
|
Методичні вказівки:
Прибуток від реалізації, скоригований - розраховується множенням планової суми прибутку на процент виконання плану за обсягом реалізації продукції.
Вплив на прибуток фактору “Обсяг реалізації” – визначають шляхом множення планової суми прибутку на процент перевиконання (або недобору) плану обсягу реалізації. Виконання плану реалізації визначається відношенням фактичної реалізації за плановими цінами до планової реалізації.
Вплив на прибуток фактору “Ціна реалізованої продукції” – визначають шляхом зіставлення фактичної реалізації з тим же обсягом реалізації за плановими цінами.
Вплив на прибуток фактору “Собівартість реалізованої продукції”, «Витрати на збут» - визначають шляхом зіставлення фактичної собівартості продукції (витрат) з плановою того ж обсягу продукції. Знак впливу змінюють на протилежний.
Вплив на прибуток фактору “Адміністративні витрати” – визначають шляхом зіставлення фактичних витрат із плановими.
Вплив на прибуток фактору “Структурні зрушення у складі продукції” – обчислюють як різницю між прибутком від фактичної реалізації за плановими цінами і плановою сумою скоригованого прибутку.
Проаналізувати чистий фінансовий результат від усієї діяльності підприємства, зробити висновки. Використати надану форму для розрахунків (табл. 1.4.)
Таблиця 1.4.
Аналіз динаміки чистого прибутку
| Показники
| Код рядка
| Попередній рік
| Звітний рік
| Зміна (+,-)
|
| Фінансові результати до оподаткування –
прибуток (+),
збиток (-)
|
(175)
|
|
|
|
| Податок на прибуток від звичайної діяльності
|
|
|
|
|
| Фінансові результати від звичайної діяльності - прибуток (+),
збиток (-)
|
(195)
|
|
|
|
| Надзвичайні доходи (+), надзвичайні витрати (-)
|
(205)
|
|
|
|
| Податки з надприбутку
|
|
|
|
|
| Чистий прибуток (+), збиток (-)
|
(225)
|
|
|
|
Проаналізувати відносні показники фінансових результатів (рентабельність). За даними балансу (форма № 1) та “Звіту про фінансові результати” (форма №2), розрахувати рентабельність виробництва, рентабельність реалізованої продукції та рентабельність продаж. Зробити висновки щодо динаміки цих показників.
Таблиця 1.5.
Аналіз динаміки рентабельності
| №
п/п
| Показники
| Попередрік
| Звітний
рік
| Зміна
(+,-)
|
|
| Прибуток від реалізації продукції, тис. грн.
|
|
|
|
|
| Фінансовий результат до оподаткування, тис.грн.
|
|
|
|
|
| Чистий прибуток, тис. грн.
|
|
|
|
|
| Чистий доход від реалізації продукції, тис. грн.
|
|
|
|
|
| Витрати на виробництво реалізованої продукції, тис. грн.
|
|
|
|
|
| Середньорічна вартість основних виробничих фондів та нормованих оборотних фондів, тис. грн.
|
|
|
|
|
| Рентабельність виробництва, %
|
|
|
|
|
| Рентабельність реалізованої продукції, %
|
|
|
|
|
| Рентабельність продаж, %
|
|
|
|
Виконати факторний аналіз рентабельності виробництва за допомогою прийома елімінування. Розрахувати додаткові відносні показники для оцінки впливу факторів на зміну рентабельності (вихідні дані оформити в таблиці 1.6).
Таблиця 1.6.
Вихідні дані для факторного аналізу рентабельності виробництва
| Показники
| Попередній
Рік
| Звітний рік
| Зміна
(+,-)
|
| 1. Частка прибутку на
1 грн. реалізації
|
|
|
|
| 2. Фондомісткість,грн.
|
|
|
|
| 3. Коефіцієнт
закріплення, грн.
|
|
|
|
Методичні вказівки:
Вплив фактору “Частка прибутку” на зміну рентабельності виробництва вважати позитивним, якщо це супроводжується збільшенням прибутку.
Вплив факторів “Фондомісткість” та “Коефіцієнт закріплення” на зміну рентабельності виробництва вважати позитивним, якщо це супроводжується від'ємною зміною величини названих факторів.
