Індексний спосіб факторного аналізу ґрунтується на побудові агрегатних індексів. Застосування агрегатних індексів означає послідовне елімінування впливу окремих факторів на сукупний показник.
Агрегатні індекси характеризують явища, що визначаються сукупністю безпосередньо непорівнянних елементів. При побудові агрегатних індексів використовується таке правило: якісні елементи (фактори), котрі входять у формулу, фіксуються на рівні базового періоду, а кількісні елементи (фактори) – на рівні звітного періоду.
Перевага індексного методу полягає в тому, що він дозволяє здійснити «розкладання» за факторами не лише абсолютної зміни результативного показника, але й відносної зміни, що важливо при вивченні факторних динамічних моделей.
Методична схема застосування індексного способу (приклад)
Необхідно провести розрахунок відносного та абсолютного впливу факторів на зміну виручки від реалізації сукупності видів продукції.
Розрахунки виконуються у два етапи:
І етап. Розрахунок відносного впливу факторів на зміну виручки шляхом визначення агрегатних індексів:
, (5.71)
де ІВ – індекс виручки від реалізації продукції:
, (5.72)
де q1, q0 – обсяги реалізації за видами продукції відповідно
у звітному і базовому періодах, натуральних
одиниць;
р1, р0 – середні ціни реалізації за видами продукції
відповідно у звітному і базовому періодах, грн.
Іq – індекс фізичного обсягу реалізованої продукції:
, (5.73)
Ір – індекс середніх цін реалізації:
. (5.74)
Індекси розраховуються з точністю до тисячних. Якщо, наприклад, ІВ = 1,078, це свідчить про збільшення виручки у звітному періоді порівняно з базовим періодом на 7,8%; Ір = 0,985 – указує на зниження середніх цін реалізації на 1,5%.
ІІ етап. Розрахунок абсолютного впливу факторів на зміну виручки шляхом віднімання від значень чисельника значень знаменника агрегатних індексів.
Загальна зміна (+,-) виручки від реалізації продукції, одиниця вимірювання:
DВ = Sq1 х р1 - Sq0 х р0 = В1 – В0 , (5.75)
у тому числі за рахунок факторів:
1) фізичного обсягу реалізованої продукції:
DВq = Sq1 х р0 - Sq0 х р0 = ВУМ – В0 ; (5.76)
2) середніх цін реалізації:
DВр = Sq1 х р1 - Sq1 х р0 = В1 – ВУМ . (5.77)
Перевірка розрахунків:
DВ = DВq + DВр . (5.78)
При формулюванні комплексних висновків поєднуються результати розрахунку абсолютного та відносного впливу факторів на зміну результативного показника.
