Для обліку наявності та руху грошових коштів на рахунках в банку призначено рахунок 31 «Рахунки в банках», який має наступні субрахунки:
311«Поточні рахунки в національній валюті»;
312«Поточні рахунки в іноземній валюті»;
313«Інші рахунки в банку в національній валюті»;
314«Інші рахунки в банку в іноземній валюті».
Рахунки 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті та 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті» призначені для узагальнення інформації про наявність та рух коштів у іноземній валюті. На кожну звітну дату робиться перерахунок курсових різниць за залишками в касі та на валютних рахунках. За основу береться курс НБУ на останній день звітного періоду. Проведені операції у валюті перераховуються за курсом на день здійснення операції.
Аналітичні дані про грошові кошти в іноземній валюті наводяться в гривнях і одночасно у валюті операції.
Узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів у національній та іноземній валюті в касі, на поточних, валютних та інших рахунках у банку, грошових документів здійснюється в Журналі 1, який ведеться за кредитом рахунків 30 «Каса», 31 «Рахунки в банках», 33 «Інші кошти» та відомостях до цього журналу. Відомості відкриваються за дебетами відповідних рахунків:
1.1. Відомість за дебетом рахунка 30 «Каса».
1.2. Відомість за дебетом рахунка 31 «Рахунки в банках».
1.3. Відомість за дебетом рахунка 33 «Інші кошти».
Записи в Журналі 1 та у відомостях здійснюються на підставі первинних та зведених документів: звітів касира з доданими документами, які є підставою для оприбуткування коштів у касу підприємства (прибуткові касові ордери) або для їх виплати з каси (видаткові касові ордери, відомості та ін.); виписок банку з підтверджувальними первинними документами про рух коштів на рахунках та інших.
Записи у Відомість 1.2 проводяться за кожною випискою банку. За потреби нагромадження даних про операції з грошовими коштами за кожний операційний день здійснюється попередньо в допоміжних відомостях з перенесенням їх підсумків у журнал та відомість.
Для відображення операцій, здійснених в іноземній валюті, також використовується Журнал 1 та відомості до нього, які заповнюються у валюті здійснення операцій. Якщо підприємство використовує різні валюти, то для кожної з них використовується окремий журнал та відомість.
Тема 3. Облік дебіторської заборгованості
1. Види та оцінка дебіторської заборгованості
2. Облік довгострокової дебіторської заборгованості
3. Облік поточної дебіторської заборгованості
4. Облік дебіторської заборгованості за розрахунками.
5. Облік сумнівної та безнадійної дебіторської заборгованості
