Формы налогов и сборов

Формы налогов	Объекты обложения
Прямые налоги – непосредственно связаны с деятельностью предприятия на стадии производства и реализации продукции, включаются в цену товара, проходя через себестоимость и прибыль	Налог на доходы (прибыль) предприятий	Доход (прибыль) предприятия	Доход
Единый социальный налог	Заработная плата
Совокупный годовой доход физических лиц
Налог на имущество предприятий	Владение имуществом	Имущество
Косвенные налоги – в соответствии с законодательными актами, прибавляются к цене при реализации товара потребителю.	Таможенные пошлины	Ввоз – вывоз товаров за границу	Обращение и потребление
Акцизы	Потребление товаров
НДС

Многие ученые и специалисты высказывают необходимость серьезного научного обоснования соотношения прямых и косвенных налогов. В настоящее время упор сделан на косвенные налоги как основу налоговой системы. В рыночной экономике традиционно считается целесообразным использовать косвенные налоги для сдерживания потребления. Косвенные налоги — это налоги на потребителя. Они считаются самыми несправедливыми, поскольку регрессивны по отношению к доходу.

НДС (налог на добавленную стоимость) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). Добавленной стоимостью является разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных услуг, отнесенных на себестоимость (или издержки). Основные ставки НДС – 0%, 10% и 18 %.

Ставка налога 0% применяется при налогообложении:

товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией данных товаров;
работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;
работ (услуг), выполняемых непосредственно в космическом пространстве;
припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов (топлива, ГСМ, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов);
и др., не противоречащее НК РФ

Ставка налога в размере 10% установлена на продовольственные товары, товары детского ассортимента и медикаменты по перечню, установленному Правительством РФ.

Ставка 18 % - на все остальные товары, работы, услуги.

Подробный перечень объектов налогообложения по ставкам 0%, 10% и 18% представлен в приложении 2.
Сумма налога на добавленную стоимость рассчитывается по формуле

где ΣНДС – сумма налога на добавленную стоимость;

П.С. – цена предприятия производителя;

Сн% – ставка налога на добавленную стоимость, %.

Сумма налога на добавленную стоимость по подакцизным товарам рассчитывается по формуле:

где ΣНДС – сумма налога на добавленную стоимость;

П.С.А. – цена предприятия производителя с акцизом;

Сн% – ставка налога на добавленную стоимость, %.