В бухучете движение денежных средств на текущем счете по данным выписок банка
отражается на активном счете 31 (счета в банках), имеющем 4 субсчета: 331 –
текущие счета в национальной валюте, 312 – текущие счета в
иностранной валюте, 313 – прочие счета в банках в национальной валюте, 314 –
прочие счета в банках в иностранной валюте. На основании записей в выписке
банка, бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов. При обработке банковских
документов, бухгалтер должен учитывать, что в выписке поступление денежных
средств отражается по дебету, а списание по кредиту. В практике хозяйственной
деятельности предприятия бывает, что в выписке допущена ошибка по вине банка.
В этом случае соответствующая сумма отражается на дебете или кредите счета
374 (расчеты по претензиям), о чем должно быть сообщено банку не позднее 10
дней со дня даты выписки. При журнально-ордерной форме учета обороты по
кредиту 31 счета отражаются в ЖО №2, а обороты по дебету – в разных ЖО, но
контролируются ведомостью №2. Также используется счет 33 (прочие денежные
средства). На нем ведется учет наличия и движения денежных документов,
хранение в кассе предприятия по их номинальной стоимости (почтовые марки,
оплаченные проездные документы), также на данном счете формируется информация
о денежных средствах в пути.
