Положение по бухгалтерскому учёту 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль» (не применяется для кредитных организаций и бюджетных учреждений).
Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчётного периода, состоит из:
· Постоянных разниц;
· Временных разниц.
Постоянная разница –доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчётного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль;
Учитываемые при определении базы по налогу на прибыль, но не признаваемые для целей бухгалтерского учёта доходами и расходами.
Временная разница –доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчётном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в других отчётных периодах.
Условный расход (доход)по налогу на прибыль – сумма налога на прибыль, определяемая, исходя из бухгалтерской прибыли (убытка):
где БП – бухгалтерская прибыль отчётного периода;
С – ставка налога на прибыль.
Постоянные разницы приводят к образованию постоянного налогового обязательстваили постоянного налогового актива:
Постоянные налоговые обязательства:
