Понятие, классификация и оценка финансовых вложений.

Финансовые вложения –вложения организации в активы с целью получения дополнительных доходов в виде процентов, дивидендов или прироста стоимости активов.

Порядок бухгалтерского учёта финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений».

Условия отражения активов в форме финансовых вложений:

· Наличие надлежаще оформленных документов;

· Переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;

· Способность приносить экономические выгоды в будущем в форме %, дивидендов либо прироста их стоимости.

Финансовые вложения:

· Ценные бумаги;

· Вклады в уставный капитал других организаций;

· Депозитные вклады в кредитных организациях;

· Дебиторская задолженность, приобретённая на основании уступки права требования и пр.

К финансовым вложениям не относятся:

· Собственные акции, выкупленные у акционеров;

· Векселя, выданные продавцу при расчётах за проданную продукцию, работы, услуги;

· Вложения организации в имущество для предоставления в аренду;

· Драгоценные материалы, ювелирные изделия, произведения искусства, приобретённые не для осуществления обычных видов деятельности.

Единицей бухгалтерского учётафинансовых вложений может являться серия, партия, однородная совокупность.

Классификация финансовых вложений:

1. В зависимости от связи с УК:

· Финансовые вложения с целью образования УК (акции, вклады в УК других организаций);

· Долговые ценные бумаги.

2. По формам собственности:

· Государственные ценные бумаги;

· Негосударственные ценные бумаги.

3. В зависимости от срока:

· Долгосрочные;

· Краткосрочные.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости:

· Приобретённые за плату – сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов;

· Внесённые в счёт вклада в УК – денежная оценка, согласованная с учредителями;

· Полученные безвозмездно – текущая рыночная стоимость на дату принятия к учёту;

· Приобретённые по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами – стоимость переданных активов.

Для целей последующей оценкифинансовые вложения делятся на две группы:

· Финансовые вложения, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость(котируемые ценные бумаги);

· Финансовые вложения, по которым рыночная стоимость не определяется.

Финансовые вложения, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерской отчётности на конец отчётного года по текущей рыночной стоимостипутём корректировки их оценки на предыдущую отчётную дату.

Корректировка может производиться ежемесячно или ежеквартально.

Сумма корректировок учитывается в составе прочих доходов (расходов).

Финансовые вложения, по которым рыночная стоимость не определяется, подлежат отражению в бухгалтерском учёте и отчётности на отчётную дату по первоначальной стоимости, за исключением финансовых вложений, по которым произошло обесценение.

Обесценение финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость – устойчивое существенноеснижение их стоимости ниже величины экономических выгод, предполагаемых получить от данных финансовых вложений.

Если это устойчивое снижение можно подтвердить, то организация должна образовать резерв под обесценение финансовых вложенийна величину разницы между их учётной и расчётной стоимостью.

Величина резерва определяется по каждому виду финансовых вложений.

· Создание резерва: