5. Обмен на другое имущество ОС - списана первоначальная стоимость объекта ОС Д 01.2 к 01 - списана начисленная амортизация Д 02 - списана остаточная стоимость объекта с включением ее в прочие расходы Д 91.2 К 01.2 - отражена договорная стоимость переданных в обмен объектов (Д 76,60 К 91.1, )Д62 К91.1 - отражена НДС от стоимости объекта Д 91.2 К 68 от суммы 91.1 -1.18 разделить - оприходованы ОС и другие виды имущества полученные в обмен на ОС Д08 ,10,58 К 60,76 - произведен взаимно зачет обязательств Д 67,76 К 62
6.списание ОС по причине порчи или недостачи - списана первоначальная стоимость испорченного объекта ОС Д01.2 К 01 - списана начисленная амортизация Д 02 К 01.2 - отражена остаточная стоимость ОС по причине порчи или недостачиОС Д 94" недостачи" К 01.2 - сумма недостачи списана за счет виновного лица Д 73.2 " расчеты по прочим операции"К 94 и будет стоять фамилия по 73 счету - при отсутствии виновных лиц остаточная стоимость недостоющего или испорченного объекта ОС списана в состав внереализационных расходов Д 91.2 К94 НДС При выбытию ОС в результате недостачи или порчи имущества по мнению специалистов мин фина необходимо восстанавливать НДС в размере недоамортизированной части ОС Д. К. 08. 60 -100000 19.1. 60-18000 68.2. 19.1-18000 01. 08-100000 26. 02-50000 01.2. 01-100000 02. 01.2-5000 91.2. 01.2 -50000 10. 68.2-9000
Учет амортизации Амортизация объектов ОС производится одним из способов начисления амортизационных отчислений 1. Линейный 2. Способ уменьшаемого остатка 3. Способ списания по сумме чисел лет срока полезного использования 4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции
Годовая сумма амортизационных от счислений определяется: 1.При линейном способе исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и нормы амортизационных отчислений рассчитаны исходя из срока полезного использования объекта 2 способ . Исходя из остаточной стоимости на начало года и нормы амортизации исчисленной или рассчитанной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения установленного в соответствии с законом РФ 3 способ исходя из первоначальной стоимости и годового соотношения где в числителе число лет остающихся до конца срока службы объекта а в знаменателе сумма чисел лет срока службы объекта . Объект рассчитан на 5 лет 1 год в числителе 5 в знаменателе 1+2+3+4+5 2 год в числителе 4 в знаменателе 15 И тд 4 способ исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде работ услуг и соотношения первоначальной стоимости объекта ОС и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта ОС . Ведется на счете 02 При начислении амортизации делается запись Д 20,23,25,26,44 К 02 в зависимости от того где используется ОС При переоценки ОС производится дооценка амортизации Д 83 К 02 При ученые ОС Д 02 К 83,84 Списана амортизации Д 02 К 01.2 По ОС сданным в аренду амортизация начисляется Д 91.2 К 02 Сумма амортизации по полностью самоартизированным ОС не начисляется Ни поступлении в организацию ОС ранее бывших в эксплуатации срок их полезного использования у нового собственника определяют путем вычитания из срока полезного использования установленного для новых объектов и срока их фактической эксплуатации у прежнего собственника. Учет ремонта ОС Ремонт может быть текущим и капитальный они различаются сложностью ,объемами и сроками выполнениями. Ремонт может выполняется двумя способами : хозяйственный и подрядный. Хозяйственный выполняется силами самой организации а подрядный силами сторонних организаций. Расходы по ремонту учитываются по Д 23 вспомогательные производство" При хозяйственном способезатраты учитывается : Д 23 К 10,70,69,02,60,71. При подрядной способеД 23 К 60 Для проведения крупных ремонтов в соответствии. С учетной политикой если есть организация может создавать резерв на покрытие предстоящих расходов по ремонту !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! Например, в январе мы планируем произвести ремонт в объему 1200000 руб при создании резерва ежемесячно Д 23 К 96 на сумма 100000. При фактическом проведении работ все затраты по ремонту будут учитыватся по Д 96 К 10,70,69,60,02 Прибыль = доходы - расходы Д 23 К 96-100000 Январь февраль март будет идти равномерно прибыль а в июне когда мы делаем ремонт Д 96 К 10,70,69
Лекция 11 6.12.13 Учет материальных производственных запасов 1.Задача учета материальных ценностей 2. Классификация материальных ценностей и их оценка 3. Документальное оформление движение материалов !!!! Самостоятельное изучение!!!!!!!м17 4. Синтетический учет поступление материальных ценностей (МЦ) 5. Выбытие 6. Учет реализации 7. Учет МЦ в местах хранения !!! Самостоятельно 8. Инвентаризация !!! Самостоятельно Д94К10,01при недостачи ! 1. )Согласно ПБУ 5 /2001 в составе производственных запасов учитывается следующие активы:
1. Используемые при выпуске продукции выполнение работ оказании услуг( счет 10) 2.используемые до управленческих нужд организации 3. Предназначены для перепродажи( счет 41) Задачами учета МЦ являются : 1. Обеспечение их сохранности 2. Правильно своевременное документальное оформление движения поизносят венных запасов 3. Правильное определение финансового результата образующегося при выбытию МЦ
2.)МЦ классифицируют по их назначение которые получают отражения по синтетических счетам предназначенные для их учета К ним относят счет 10. Аналитические учет МЦ организуется в соответствии с номенклатурой которая представляет собой перечень конкретных артериальных ценностей с указанием их наименований сорта размера и тд. На каждое наименование материала открывается карточка учета материалов и присваивает со номенклатурный номер. В карточек учета материалов является регистром аналитического учета материальных ценностей. В бухгалтерском учете материальные ценности отражаются по фактической себестоимости под которой понимается : 1. Фактическая производственных себестоимость МЦ произведенных в собственных цехах 2. Согласования между учредителями стоимость материалов внесенная в уставной капитал. 3. Рыночная стоимость материальных ценностей получено безвозмездно 4. При приобретение за плату в фактическую себестоимость включаются суммы уплаченные поставщикам за информационные консультационные и маркетинговые услуги так же возмещаются суммы посредническим организациям и другие расходы имеющие отношения к приобретению МЦ 5. В строительных подразделениях материальные ценности учитывают по учетным ценам , учетная цена - это плановая себестоимость которая определяется исходя из предполагаемых цен на приобретение материалов. Формирование фактической себестоимости может производиться как непосредственно на счет 10 так и с использование счетов 15, 16. Аналитические учет к счет 10 ведется в разрезе субсчетов в соответствии с планом счетов мин фоном РФ и в соответствии с рабочим планом счетов. 3.) самостоятельно! накладная торг 12, 4.) учет материально производственных запасов ведется на счете 10 существует два метода формирование со счетом 15,16 Рассмотрим оба способа: - 10 счет по Д 10 собирается все данные по фактическим затратам понисенных при преобретение МПЗ. Внутри этого счета могут быть открыты отдельные субсчетов для учета запасов по объектам в разрезе учетных цен с выделением отклонений в их стоимости. В бух учете делаются записи: -Д 19 К 60 отражена покупаю стоимость МПЗ на основании накладной и (счета фактуры поставщика Д19 К 60) -Д 10 К 76 расчеты с разными кредиторами и дебиторами , сумма тамошний пошлины - Д 10 К 60отражена транспортные расходы связанные с приобретением доставкой МПЗ Д 19 К60 - отражена расходы по оплате услуг посреднической консалтенговой маркетинговой организации Д 10 К 60 ,Д 19 К 60 - отражена начисленные проценты за коммерческий кредит при преобретение МЦ до принятия их к бух учету Д 10 К 66
Лекция 12 20.12.13
При использовании организации данного метода аналитические учет по счету 10 организуется по отдельным наименованиям материально производственных запасов и по местам их нахождения. Второй способ формирование фактической себестоимость с использованием счетов 15,16 при выборе организации этого метода формирование фактической себестоимости материально производственных запасов ведется на счете 10 по учетным ценам!!!!!!! В качестве учетной цены могут применяться договорные цены или планово расчетные. Вид учетной цены выбранный в бух учете должен быть закреплен в учетной политике организации. При данном способе учета фактические затраты по приобретению материалов аккамулируются ( собираются ) на счете 15. В бухгалтерско учете делаются следующие записи: - Д 15 К 60 отражена покупная стоимость материально производственных запасов на основании накладной - Д 19 К 60 НДС на основании счета фактуры.
- Д 15 К 76 отражена суммы: таможенные пошлины ,транспортные расходы, расходы посреднических организаций до принятия их к бух учету. -Д 15 К 66,67- - Д 10 К15 отражена фактически поступивших материально производственных запасов по учетным ценам - Д 15 К 16 превышение учетной цены над фактической. Отклонение от учетных цен образуется как разность между фактической и учетной стоимостью приобретенных материалов. Данное отклонение списывается со счета 15 на счет 16" отклонения " -Д 16 К 15 превышение фактической себестоимостью над учетной ( перерасход)
Поступление материалов в счет вклада в уставный капитал -Образование уставному капитала Д 75 К 80 и отражение за должностей в уставный капитал -Д 10 К 75 поступление материалов денежной оценки как погашение за должностей учредителей по вкладу -Д 10 К 76 транспортные расходы ,таможенные пошлины ,расходы посреднических организаций.
При безвозмездном поступление материалов : -Д 10, 41 К 98.2 ,91.1
По обмену на другие мат цен.: Фактической себестоимость получены по договору мены признаются стоимость МПЗ пере данных или подлежащие передачи организации а так же фактические затраты на доставку материалов и при ведение их в состояние приводное для использования. Стоимость пере данных МПЗ устанавливается исходя из цены по которой сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных МПЗ. -Отражена передача МПЗ по договору мены Д 62 К90.1 - отражена себестоимость переданных МПЗ Д 90 К 10 - отражена стоимость полученных МПЗ Д 10 К 60 - Д 10 К 76 транспортные посреднические и налоговые расходы -Зачтена стоимость пере данных и полученные МПЗ Д 60 К 62
Если МПЗ получены до перехода в право собственности на них то МПЗ считаются принятыми на ответственное хранение и отражаются обособленно на забалансовый счет Д 002- Нет двойной записи нам просто передали! -Д 62 К 90 отражена МПЗ по договору продажи - Д 10 К60 отражена задолженность по МПЗ перед поставщикамиик которые были приняты на ответственное хранения - Д 90.2 К 10 отражена себестоимость переданных МПЗ и в этот момент К 002!!!!! Списана стоимость с забалансового счета
5) выбытие МПЗ : Учет выбытия МПЗ в РСБУ совпадает МФСО Оценка МПЗ отпущенных в производство и в других случаях их выбытия может производится следующими способами : 1 способ. По средней себестоимости - это самой распространенный способ. 2 способ. По фифо списываем сначало пришли в начале , 3 способ.По себестоимости каждой единицы
Учет реализации : Излишние материальные ценности организация может продать. 10 и 41 счета Продажи относятся к прочим идам деятельности поэтому финансовый результат определяются на счете 91 - списываются мат Д 91.2 К й10 - для определения фактической себестоимости продажнных материальных ценностей распределяется и списываются Д 91.2 К 16 - на сумму продажнных материал ценностей покупателю предъявления Д 62 К 91.1 счет накладная счет фактура Д 91.2 К 68.2 начисление НДС от суммы реализованных мат цен , счет фактура - на счете 91 определяется финансовый результат путем сопоставления доходов учтенных по кредиту 91.1 и расходов по дебету 91.2 : Д 91.1 К 91.9 Д 91.9 К 91.1 Списали доходы и расходы определили что будет на на 91.9 и списываем Д 91.9 К99 -прибыль , Д99 К91.9- убыток
