1 вопрос. С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: в начале перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями или за счет кредитов банка и займа, а затем полученные от клиентов за проданные товары оказанные услуги.
Согласно п2 ст 861 ГК РФ, расчеты между юридическими лицами а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производится в безналичном порядке.
Расчеты между этими лицами могут производиться наличными деньгами. В настоящее время ЦБ Указанием 1050-У от 14.11.11г установил лимит расчетов наличными деньгами медду ЮЛ в сумме сто тысяч рублей. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках , выставленных акредетивов, чековых книжками т.д.
Если предприятие осуществляет розничную торговлю или оказывает услуги населению за наличный расчет, то учет денежных средств нужно вести с ККТ контрольно кассовой техники. В настоящее время руководитель предприятия самостоятельно устанавливает лимит остатка кассы. Денежные средства превышающие лимит должны быть преданы в банк и зачислены на расчетный счет. Руководителем утверждаются даты заработной платы и выдачи аванса. В эти даты плюс в течение 5 дней средства могут находиться в кассе. Это регулируется положением по ведению кассовых операций номер 373-П от 12.10.11г. Этим положением также предусматриваются необязательное оборудование в помещении кассы, а также то что предприниматели могут тратить наличные деньги на любые цели по собственному усмотрению.
Основные задачи учета денежных средств и расчетов:
1своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов
2.оперативный и повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств, ценных бумаг и денежных документов в кассе предприятия.
3.кнтроль за использованием денежных средств
4.контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом
5.контроль за соблюдением формы расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.
6.своевременная сверка расчетов с кредиторами и дебиторами
Лекция 4 27.09.13 2.Учет кассовых операций Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе регламентируется порядком ведения ко в РФ 40 в соответствии с которым осуществляется учет и хранение денежных средств в организации , косвенные операции на предприятии ведется кассиром. При небольшом объеме движения ДС по кассе, обязанности кассира может совмещать бухгалтер, главный бухгалтер или директор Кассовые операции проводятся в следующем порядке: 1)оформление первичных документов по прихожу и расходы 2)регистрация хозяйственных операций в журнале регистров 3)записи в кассовой книги 4)сдача кассовых документов в бухгалтерию
При оформлении первичных документов кассовых документов не допускается никаких исправлений Суммы полученные или выданные записывается в этих документах с начало строки с большой буквы , предназначенный для записи суммы.
В торговых организациях приход ДС оформляется с применением ККТ копирально- кассовой техники. В торговых точках ведется журнал кассира - операциониста. Ежедневно составляются справки-отчеты кассира- операциониста КМ-6. В справках КМ-6 исправления не допускаются. В книге КО исправления могут вносится и должны быть заверены подписью гл. бухгалтера плюс печалью организации. КК ведется одна на предприятии. Контроль за ведением КК возлагается на гл. бухгалтера. На каждом предприятии в сроки установленные руководителем но не реже 1 раза в месяц а так же при смене кассира, ведется полная ревизия кассы с пере счетом ДС и проверкой других ценностей. Кассир несет полную материальную ответственность.
Учет Кассовых операций ведется на счете 50 .Учет авиабилетов и других денежных документов ведется на субсчетов 50.3 " денежные документы" Кассовая книга должна быть заверена печалью и подписью гл бухгалтера и директора.
3.Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с подотч лицами по суммам ведется под отчет на администр хоз и прочие нужды ведется на счете 71. Аналитические учет ведется по каждой сумме выданной под отчет и по каждому сотруднику Подотчетное лицо должно предоставить в обязательном порядке авансовый отчет об израсходованных суммах. Нельзя выдать следующую сумму в под отчет сотруднику если он не отчитался о предыдущий сумме. По командировочным расходам АО должен быть представлен не позднее 3х дней после возвращения сотрудника ; по другим расходам сроки предоставления АО устанавливается ген директором. АО заполнятся подотчетным лицом и утверждается руководителем , подписывается гл бухгалтером и кассиром .Документ Приложенный к АО записывается на обороте АО. Наличие денежных средств выдаются на хоз расходы , командированные и расходы по приему гостей , корпоративы. При оформлении командировочных нужно заполнить следующее: 1. Приказ о направлении работника в командировку 2. Командировочное удостоверение 3. Служебное задание 4. Отчет о его выполнении 5. Оформление виз, ваучеров 6. Консульские сборы
4. Безграничный расчет Безнал осуществляется по товарным и не товарным операциям. К товарным относятся : куплю/ продажу, сырье, готовая продукция. Их учитывают на счете 60,62 и 45 К не товарным операциям относят: расчеты с научно исследоват организациями , орг сертифик , учебными заведениями учитывают на счете 76 "расчеты с разными дебиторами"
При оформлении безнал расчетов используются следующие документы: ПП , чеки , аккредитивы, ин кассовые поручения , платежные требования. Выписка банка по 51 заменяет собой регистр аналитического учета но 51 и одновременно служит основанием для бух записей. Учет движения ДС ведется на 51 валют хоз на 52, счет 55 специальные счета в банках применяется для обобщения наличия и движения ДС , наход в чековой книжки и др. Порядок осущ расходов регулируется правилами банка.
Счет 57 "переводы в пути" эквайринг 57- активный , предназначен для обобщения инфо о движении ДС в рублях и иност валюте в пути в т.ч. Инкассация - получены выручка в кассу 26.09 Д50 К90.1-100000 - произведена инкассация из кассы 26.09 Д 57 К50-100000 27.09 Д51 К57 100000 - получен акт оказанных услуг от инкас 30.09 Д26,44 К60-2000 Д60 К51-2000
Кредитные карты(эквайринг) Д. К. 57. 90.1-157000 51. 57-153800 91.2. 57-3140
