Показатели и измерители объема производства и реализации продукции

Календарный фонд времени производственного оборудования служит базой для расчета других видов фонда времени в планирование.

При расчете производственной мощности за отчетный год мощность принимается по номенклатуре и ассортименту года, предшествующего отчетному, а так же может быть рассчитан прирост ПМ.

Прирост ПМ определяется на основе проведенных мероприятий в отчетном году и намечаемых в плановом периоде, куда входят следующие данные:

- наименование и код оборудования и продукции

- трудоемкость изготовления продукции

- годовой фонд времени работы оборудования

- коэффициент сменности работы оборудования

- режим работы, принятый при расчете мощности

С целью взаимосвязи производственной программы и мощности предприятие разрабатывает баланс ПМ, где отражаются входная, выходная и среднегодовая мощности, а так же ввод и выбытие мощностей.

Основные разделы баланса ПМ:

1. мощность на начало планового периода

- наименование продукции

- единицы измерения

- код продукции

- мощность по проекту или расчету

- мощность на конец базисного периода

2. увеличение мощности в плановом периоде

- прирост мощности за счет ввода новых мощностей

- расширение действующих мощностей

- реконструкция

- перевооружение

- организационно-технические мероприятия

3. уменьшение мощности в плановом периоде:

- выбытие за счет изменения номенклатуры

- увеличения трудоемкости

- изменения режима работы

- уменьшения сменности

- передачи в лизинг или аренду

4. мощность на конец планового периода

- мощность на конец года

- среднегодовая мощность в плановом периоде

- коэффициент использования среднегодовой мощности

При достижении баланса мощности и программы дается экономическая оценка плана производства.

На основе баланса ПМ и в ходе его разработки осуществляются:

- уточнение возможностей производственной программы

- определение степени обеспеченности ПМ общей программой по развитию предприятия

Эффективность принимаемого плана определяется путем вычисления фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности и удельных капитальных вложений на 1 рубль прироста продукции.

После проведения анализа производственной программы проект утверждается и доводится до структурных подразделений предприятия.

Структурные подразделения на основе производственной программы разрабатывают планы производства, определяя готовность к ее выполнению.

Схема планирования процесса производственной программы:

1. ритмичность, номенклатура, ассортимент, качество – анализ выполнения плана производства – резервы

2. структура, эффективность – анализ портфеля заказов – продукция и спрос на нее

3. трудоемкость, фонд времени, состав оборудования, производительность, режим работы – расчет производственной мощности – производственная мощность

4. ПМ, портфель заказов, остатки продукции – планирование выпуска продукции в натуральном выражении – производственная программа

5. цена и производственная программа – планирование выпуска в стоимостном выражении – план производства и реализации

6. норма рентабельности – оценка производственной программы – эффективность ПП

7. баланс мощности – разработка мер по реализации программы – план организационно-технических мероприятий

Планирование материально-технического обеспечеия предприятия: структура плана.

Планирование материально-технического обеспечеия предприятия: показатели и порядок разработки.

Содержание плана МТО

Разработка планов МТО производства способствует более успешному развитию предприятия, а так же помогает решать основные проблемы снабжения сырьем, материалами, топливом и др.

От качественного и своевременного обоснования плана МТО зависит выполнение производственной программы. В структуре затрат доля материальных может достигать более 70% при максимально эффективном составлении плана МТО.

В ходе разработки плана МТО необходимо предусматривать максимальную экономию ресурсов, которая достигается путем:

- замены оборудования, станков, машин

- внедрения новых прогрессивных технологических процессов

Рациональное расходование материальных ресурсов является важнейшим фактором повышения эффективности производства.

Основной задачей плана МТО является определение оптимальной потребности предприятия в материальных ресурсах для осуществления производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности.

План МТО состоит из:

- расчетов потребностей в материально-технических ресурсах (МТР)

- балансов МТО

Расчет потребности в МТР в зависимости от характера применяемых материалов включает в себя:

- потребность в сырье и материалах

- в топливе и энергии

- в оборудование

Определение потребности в материальных ресурсах производится по основным направлениям деятельности, нормам и расходам с учетом плана мероприятий.

Баланс МТО разрабатывается в виде перспективных, годовых, квартальных планов, определяющих потребность в МТР и источниках их получения.

План МТО связан с:

- планом мероприятий по повышению эффективности производства

- планом по издержкам и рентабельности

- планом по потребности во вспомогательных материалах

- планом запуска продукции в производство

- планом остатков незавершенного производства

- планом ремонта оборудования

Исходными данными для разработки плана МТО являются:

- планируемый объем выпуска продукции в ассортименте и номенклатуре

- информация о конъюнктуре рынка товаров

- прогрессивные нормы расхода материальных ресурсов в отчетном периоде

- изменение остатков незавершенного производства на начало и конец планового периода

- планы технического и организационного развития для эффективного их принятия и реализации

При планировании потребности в МТР используется ряд методов расчета. Это определяется особенностями потребления материалов и наличием соответствующей информации.

Потребность в сырье и материалах рассчитывается методом прямого счета.

При планировании производства так же может быть рассчитана потребность в материальных ресурсах с помощью метода аналогии.

Содержание плана МТО должно включаться в общую систему планирования основных ресурсов, а так же влиять на расчет эффективности и экономии.

Структура, показатели и порядок разработки плана МТО

Отличительные особенности планирования потребности в оборудование вытекают из различия участия его в процессе производства по сравнению с материалами.

Оборудование переносит свою стоимость на готовый продукт по частям и не изменяет своих свойств, в материалы после потребления теряют потребительскую стоимость, переходя на вновь созданный продукт, и полностью переносят на него свою стоимость.

Выбор методов планирования потребности зависит от назначения оборудования. Основными направлениями использования оборудования являются:

- замена физически и морально устаревшего

- укомплектование строящихся производственных объектов

- пополнение парка машин действующего предприятия

Составной частью плана МТО является определение потребности предприятия в материальных ресурсах на образование производственных запасов сырья и материалов.

Эти запасы должны быть минимальными, но обеспечивать эффективный ход производства.

Размер производственных запасов зависит от:

- величины потребности в различных видах сырья и материалов

- периодичности изготовления продукции

- периодичности запуска сырья и материалов в производство

- сезонности поставок материалов.

Планирование себестоимости продукции на предприятии.

План по себестоимости продукции является одним из важ­нейших разделов плана экономического и социального разви­тия предприятия. Планирование себестоимости продукции на предприятии имеет очень важное значение, так как позволяет знать, какие затраты потребуются предприятию на выпуск и реализацию продукции, какие финансовые резуль­таты можно ожидать в плановом периоде. План по себесто­имости продукции включает в себя следующие разделы:

1. Смета затрат на производство продукции (составляется по экономическим элементам).

2. Себестоимость всей товарной и реализованной про­дукции.

3. Плановые калькуляции отдельных изделий.

4. Расчет снижения себестоимости товарной продукции по технико-экономическим факторам.

Важнейшими качественными показателями плана по себе­стоимости продукции являются:

-себестоимость товарной и реализованной продукции;

-себестоимость единицы важнейших видов продукции;

-затраты на 1 руб. товарной продукции;

-процент снижения себестоимости по технико-экономичес­ким факторам;

-процент снижения себестоимости сравниваемой продукции.

Смета затрат на производство составляется без внутриза­водского оборота на основе расчета по каждому элементу и является основным документом для разработки финансового плана. Она составляется на год с распределением всей суммы расходов по кварталам.

Затраты на сырье, основные и вспомогательные матери­алы, топливо и энергию в смете затрат определяются прежде всего на производственную программу исходя из планового объема, норм и цен.

Общий размер амортизационных отчислений рассчитыва­ется на основе действующих норм по группам основных фондов. На основе сметы затрат определяют затраты на весь валовой и товарный выпуск. Затраты на производствоваловой продукции определяются из выражения

ВП = Сп – Зн.в

где Сп — затраты на производство по смете;

Зн.в — затраты, не включаемые в состав валовой продукции.

Затраты на производствотоварной продукции определяют по формуле

ТП = ВП ± (n + н),

где n — изменение остатков полуфабрикатов своего изготовления;

н — изменение незавершенного производства;

± — прирост слагаемых вычитается, сокращение прибав­ляется.

Себестоимость реализуемой продукции представляет собой полную себестоимость товарной продукции минус прирост плюс уменьшение себестоимости остатков нереализованной продукции в планируемом периоде.

Расчетсебестоимости единицы продукции называется кальку­ляцией. Калькуляции бывают сметные, плановые, нормативные.

Сметная калькуляция составляется на изделия или заказ, которые выполняются в разовом порядке.

Плановая калькуляция (годовая, квартальная, месячная) составляется на освоенную продукцию, предусмотренную про­изводственной программой.

Нормативная калькуляция отражает уровень себестоимости продукции, исчисленной по нормам затрат, действующим на момент ее составления. Она составляется в тех производствах, где существует нормативный учет затрат на производство.

Методы планирования себестоимости продукции. На практи­ке наибольшее распространение получили два метода плани­рования себестоимости продукции: нормативный и планирова­ние по технико-экономическим факторам. Как правило, они применяются в тесной взаимосвязи.

Сущность нормативного метода заключается в том, что при планировании себестоимости продукции применяются нормы и нормативы использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, т.е. нормативная база предприятия.

Метод планирования себестоимости продукции по технико-экономическим факторам является более предпочтительным по сравнению с нормативным методом, так как он позволяет учесть многие факторы, которые будут самым существенным образом влиять на себестоимость продукции в плановом периоде. При этом методе учитываются следующие факторы:

1) технические, т.е. внедрение на предприятии в плановом периоде новой техники и технологии;

2) организационные. Под этими факторами понимается совершенствование организации производства и труда на предприятии в плановом периоде (углубление специализации и кооперирования, совершенствование организационной струк­туры управления предприятием, внедрение бригадной формы организации труда, НОТ и др.);

3) изменение объема, номенклатуры и ассортимента выпу­скаемой продукции;

4) уровень инфляции в плановом периоде;

5) специфические факторы, которые зависят от особен­ностей производства.

Перспективное, текущее и оперативное финансовое планирование.

Устойчивому финансовому положению предприятия во многом способствует предварительная работа по планированию всех его доходов и направлений расходования средств. В зависимости от целей и задач разрабатываются и составляются финансовые планы разнообразного назначения и содержания.

Перспективный финансовый план содержит важнейшие показатели и целевые установки развития и поведения предприятия на рынке, им задаются пропорции и темпы, стратегия инвестиционной деятельности, формирования накопления, ценовая и дивидендная политика. Такие планы разрабатываются на несколько лет и могут уточняться по мере реализации основных задач.

Оперативное планирование — текущее производственно-финансовое и исполнительское планирование на короткие отрезки времени, ориентированное на дополнение, детализацию, внесение корректив в намеченные ранее перспективные планы и графики работ.

Текущие финансовые планы определяют показатели, как правило, на ближайший год, они конкретизируют и детализируют перспективные планы, в них обеспечивается балансовая увязка доходных и расходных статей планируемого года. Обычно финансовое планирование базируется на планировании объема продаж, реализации продукции, товаров и услуг. Предполагаемый объем продаж определяет величину выручки, затрат и прибыли.

Использование метода «затраты — объем — прибыль» предполагает разделение затрат на постоянные и переменные, определение объемов производства продукции, при которых достигается безубыточность. Расчет этой точки означает определение объема производства продукции в натуральном выражении, при котором выручка от продажи будет равна сумме затрат.

Текущий финансовый план целесообразно строить по трем основным разделам:

-доходы и поступления средств;

-расходы и отчисления;

-взаимоотношения с бюджетами, банками и внебюджетными фондами.

Одной из проблем составления баланса доходов и расходов (движения денежных средств), характерной для сегодняшнего состояния российской экономики, является необходимость учета инфляционных процессов. Высокие темпы инфляции могут серьезно воздействовать на сбалансированность отдельных статей, тем самым нарушая реальность сопряжения отдельных показателей, делая невозможной реализацию такого финансового плана. Одним из вариантов решения этой проблемы может быть составление баланса в относительно устойчивой иностранной валюте.

Финансовый план предприятия.

Основная задачафинансового планирования — поиск и выбор наиболее выгодного и финансово-устойчивого варианта финансового плана (бюджета) фирмы.

Финансовый план — это комплексный план функционирования и развития предприятия в стоимостном (денежном) выражении. В финансовом плане прогнозируются эффективность и финансовые результаты производственной, инвестиционной и финансовой деятельности фирмы.

В финансовом плане отражаются конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности. Он охватывает товарно-материальные ценности, финансовые потоки всех структурных подразделений, их взаимосвязь и взаимозависимость.

Финансовый планявляется завершающим синтезирующим и отражающим в стоимостном выражении результаты деятельности фирмы. Информационной базой для составления финансового плана является главным образом, бухгалтерская документация. В первую очередь, это бухгалтерский баланс и приложения к балансу.

В финансовом плане фирмы, предприятия находят отражение:

§ доходы и поступления средств;

§ расходы и отчисления денежных средств;

§ кредитные взаимоотношения;

§ взаимоотношения с бюджетом.

Результаты расчетов указанных доходов и расходов сводятся в форму «Баланс доходов и расходов». В состав документов финансового планирования входит также баланс фирмы.