Цель занятия — усвоение порядка группировки хозяйственных средств организаций по видам и размещению, источникам формирования и целевому назначению.
Задача 1.1. На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств ОАО «Станколит» по составу и размещению на 1 января 200_г.
Данные для выполнения задачи
Состав хозяйственных средств ОАО «Станколит» на 1 января 200_г.
№ п/п
Наименование хозяйственных средств
Сумма, руб.
1
2
3
1.
Расходы по подписке на газеты и журналы
4 100
2.
Шкафы металлические
15 900
3.
Станок токарный
15 000
4.
Здание производственных цехов
230 000
5.
Наличные денежные средства в кассе
3 000
6.
Исключительное право на программный продукт
20 500
7.
Радиотелефон
4 000
1
2
3
8.
Здание общехозяйственного назначения
62 500
9.
Готовая продукция на складе
24 000
10.
Медь
12 000
11.
Запасные части для ремонта оборудования
18 000
12.
Лента стальная
16 300
13.
Здание заводоуправления
113 000
14.
Оборудование разное в цехах
94 700
15.
Вычислительная техника
65 000
16.
Легковой автомобиль
83 000
17.
Денежные средства на расчетном счете в банке
88 000
18.
Грузовые автомашины
104 000
19.
Земельный участок, находящийся в собственности организации
75 000
20.
Незавершенное производство
11 100
21.
Материалы разные на складе
19 000
22.
Здание склада
48 900
23.
Топливо
2 000
24.
Хозяйственный инвентарь
21 000
25.
Сооружение (ограждение организации)
16 000
Группировку хозяйственных средств ОАО «Станколит» осуществить в таблице следующей формы:
Таблица 1
Группировка хозяйственных средств ОАО «Станколит» по составу и размещению на 1 января 200_г.
№ п/п
Наименование хозяйственных средств
Сумма, руб.
1
2
3
I. Основные средства
1.1.
Здания
1.2.
Сооружения
1.3.
Производственное оборудование
1.4.
Транспортные средства
1.5.
Вычислительная техника
1.6.
Хозяйственный инвентарь
Итого по группе I:
1
2
3
II. Нематериальные активы
2.1
Итого по группе II:
III. Оборотные средства
3.1.
Производственные запасы
3.2.
Готовая продукция
3.3.
Затраты в незавершенное производство
3.4.
Расходы будущих периодов
3.5.
Денежные средства
· В кассе
· На расчетном счете
Итого по группе III:
Всего:
Задача 1.2. На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению ОАО «Станколит» на 1 января 200_г.
Данные для выполнения задачи
Состав хозяйственных средств ОАО «Станолит» по источникам формирования и целевому назначению на 1 января 200_г.
№ п/п
Наименование источников хозяйственных средств
Сумма, руб.
1
2
3
1.
Задолженность поставщикам за материалы
19 600
2.
Уставный капитал
600 000
3.
Часть прибыли, причитающаяся к платежу в бюджет в виде налога на прибыль
24 400
4.
Нераспределенная прибыль отчетного года
82 000
5.
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение
14 000
6.
Добавочный капитал
126 000
7.
Резерв на оплату отпусков работников
18 000
8.
Задолженность прочим кредиторам
22 000
9.
Резервный капитал
90 000
1
2
3
10.
Задолженность по заработной плате рабочим и служащим
10 000
11.
Задолженность банку по кредиту сроком на два года
60 000
12.
Займы, полученные от других юридических лиц сроком до одного года
59 000
13.
Задолженность банку по кредиту сроком до одного года
41 000
Группировку источников формирования хозяйственных средств ОАО «Станколит» осуществить в таблице 2.
Таблица 2
Группировка источников формирования и целевое назначение хозяйственных средств ОАО «Станколит» на 1 января 20 _г.
№ п/п
Источники формирования и целевое назначение хозяйственных средств
Сумма, руб.
1
2
3
I. Источники собственных средств
1.1.
Уставный капитал
1.2.
Добавочный капитал
1.3.
Резервный капитал
1.4.
Резервы
1.5.
Прибыль
Итого по группе I:
II. Источники заемных средств
2.1.
Долгосрочные обязательства:
· долгосрочные кредиты
· долгосрочные займы
2.2.
Краткосрочные обязательства:
· краткосрочные кредиты
· краткосрочные займы
2.3.
Кредиторская задолженность, в том числе:
· поставщикам и подрядчикам
· по оплате труда
· по социальному страхованию и обеспечению
· перед бюджетом
1
2
3
· прочие кредиторы
Итого по группе II:
Всего:
Задача 1.3. На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств по составу и размещению, по источникам формирования и целевому назначению, используя табл. 1 и 2.
Данные для выполнения задачи
Состав хозяйственных средств ОАО «Станколит» на 1 января 200_г.
№ п/п
Наименование хозяйственных средств и их источников
Сумма, руб.
Основные материалы на складе
68 000
Уставный капитал
610 000
Задолженность по оплате труда рабочим и служащим
15 000
Здания производственные
205 000
Тиски слесарные
5 000
Наличные денежные средства в кассе
3 000
Задолженность перед бюджетом
25 000
Рубанки
4 600
Незавершенное производство
12 000
Задолженность Полозова В.Н. по подотчетным суммам
Хозяйственный инвентарь
10 700
Задолженность по краткосрочному кредиту банку
20 000
Денежные средства на расчетном счете
104 000
Стамески
6 000
Добавочный капитал
62 000
Машины и производственное оборудование
150 300
Задолженность органам социального страхования
20 000
Масло машинное
4 200
Нераспределенная прибыль отчетного года
96 000
Лак
1 800
Здание склада
65 000
Вычислительная техника
43 000
Задолженность банку по кредиту сроком на четыре года
33 000
1
2
3
Легковой автомобиль
79 000
Готовая продукция на складе
18 000
Расходы по подписке на газеты и журналы
1 000
Резерв на оплету отпусков работников
21 000
Грузовые автомобили
160 000
Телефакс
5 500
Краски
3 500
Задолженность прочим кредиторам
39 000
Резервный капитал
40 000
Топливо
8 000
Расходы на освоение новых видов продукции
21 600
Гвозди
1 400
Тема 2. Бухгалтерский баланс
Общая сумма всех хозяйственных средств организации должна быть равна общей сумме источников их образования. Это равенство находит отражение в бухгалтерском балансе. Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения и экономической группировки в денежной оценке хозяйственных средств и источников их образования на определенную дату. Баланс составляется на конец отчетного периода, но для целей анализа в нем приводятся данные на начало этого периода.
Графически бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу, левая сторона которой называется «Актив», а правая – «Пассив». В активе баланса показывается наличие хозяйственных средств организации (имущества), а в пассиве – наличие источников образования этих средств. Каждый вид средств или источников, показанный в балансе отдельной строкой, называется статьей баланса. Все статьи актива и пассива объединены в разделы.
Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что итоги по активу и пассиву баланса на определенную дату должны быть равны. Это равенство вытекает из того, что в активе и в пассиве показывается одна масса средств, но сгруппированная по разным признакам: в активе – по видам и размещению, а в пассиве – по источникам образования и назначению.
Практическое занятие 2
Цель занятия — усвоение экономического содержания статей бухгалтерского баланса, их группировки по разделам актива и пассива.
Задача 2.1. На основе данных для выполнения задачи 1.3 определить, к какой статье бухгалтерского баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества и источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс ОАО «Станколит» на 1 января 200_г., используя таблицу 3
Таблица 3
Бухгалтерский баланс
Актив
Сумма, руб.
1
2
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы (остаточная стоимость)
Основные средства (остаточная стоимость)
Незавершенное строительство
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I:
II. Оборотные активы
Запасы, в том числе:
· сырье, материалы и другие аналогичные ценности
· затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
· готовая продукция и товары для перепродажи
· расходы будущих периодов
Налог на добавленную стоимость
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:
· покупатели и заказчики
· векселя к получению
1
2
· задолженность дочерних и зависимых обществ
· авансы выданные
· прочие дебиторы
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:
· покупатели и заказчики
· векселя к получению
· задолженность дочерних и зависимых обществ
· задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
Цель занятия — освоение типов изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Задача 3.1. На основе данных для выполнения задачи отразить изменения в бухгалтерском балансе. Определить тип изменений и составить бухгалтерский баланс ОАО «Станколит» на 1 апреля 200_г., используя табл. 4 и 5.
Данные для выполнения задачи
Бухгалтерский баланс ОАО «Станколит» на 1 марта 200_г.
Актив
Сумма, руб.
1
2
I. Внеоборотные активы
Основные средства,
500 000
в том числе:
здания, сооружения, машины и оборудование
500 000
Итого по разделу I:
500 000
II. Оборотные активы
Запасы,
230 000
в том числе:
сырье и материалы
130 000
затраты в незавершенном производстве
20 000
Готовая продукция
80 000
Денежные средства,
170 000
в том числе:
касса
7 000
расчетный счет
163 000
Итого по разделу II:
400 000
Баланс
900 000
Пассив
Сумма, руб.
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
200 000
Нераспределенная прибыль
50 000
Итого по разделу III:
250 000
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства,
150 000
в том числе:
кредиты банков
150 000
Кредиторская задолженность,
150 000
в том числе:
поставщики и подрядчики
80 000
по оплате труда
70 000
Итого по разделу IV:
300 000
1
2
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность,
350 000
в том числе:
поставщикам
220 000
по оплате труда
85 000
по расчетам с бюджетом
45 000
Итого по разделу V:
350 000
Баланс
1 250 000
Хозяйственные операции ОАО «Станколит» за март 200_г.
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
1
2
3
1.
Начислена заработная плата персоналу организации
30 000
2.
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
3 900
3.
Начислены страховые платежи органам социального страхования
10 680
4.
Получены в кассу наличные денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды
70 000
5.
Выдана заработная плата персоналу организации
70 000
6.
Отпущены со склада в производство материалы
60 000
7.
Начислены амортизационные отчисления по основным средствам
3 000
8.
Выдано из кассы работнику на хозяйственные расходы
4 000
9.
Выпущена из производства готовая продукция
90 000
10.
С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщикам
80 000
11.
Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсходованные на производственные нужды
12.
Начислена кредиторская задолженность за услуги производственного характера
4 500
Таблица 4
Типы изменения в бухгалтерском балансе
№ операции
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Изменение в бухгалтерском балансе
Тип изменения (формула)
Актив
Пассив
увеличение
уменьшение
увеличение
уменьшение
Таблица 5
Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций
Актив
Баланс на 1 марта
Изменения за март (+;-)
Баланс на 1 апреля
По всем разделам
Всего:
Пассив
Баланс на 1 марта
Изменение за март (+;-)
Баланс на 1 апреля
По всем разделам
Всего:
Практическое занятие 4
Цель занятия — контроль усвоения пройденного материала.
Задача 4.1. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Олимп» на 1 апреля 200_г. по приведенным ниже данным.
Данные для выполнения задачи
Хозяйственные операции ОАО «Олимп» за март 200_г.
№ п/п
Наименование хозяйственных средств и источников их формирования
Сумма (руб.) по вариантам
I
II
III
1
2
3
4
5
1.
Основные средства
300 000
276 000
504 000
2.
Резервный капитал
-
33 000
56 000
3.
Расчетный счет
140 000
154 000
181 000
4.
Задолженность разных дебиторов
40 000
-
5 000
1
2
3
4
5
5.
Нераспределенная прибыль
92 000
12 000
144 000
6.
Касса
2 000
3 500
4 000
7.
Задолженность поставщикам
30 000
60 000
-
8.
Уставный капитал
200 000
305 000
350 000
9.
Готовая продукция
32 000
67 000
26 000
10.
Запасные части для ремонта оборудования
-
5 500
3 800
11.
Исключительное право на программный продукт
28 000
34 000
-
12.
Краткосрочный кредит банка
45 000
-
50 000
13.
Задолженность по оплате труда
96 000
65 000
60 000
14.
Задолженность подотчетных лиц
-
2 000
-
15.
Материалы разные на складе
64 000
38 000
76 200
16.
Резерв на оплату отпусков
44 000
-
56 000
17.
Расходы на освоение новых видов продукции
26 000
39 000
19 000
18.
Полуфабрикаты собственного изготовления
14 000
21 000
31 000
19.
Нераспределенная прибыль прошлых лет
23 000
30 000
-
20.
Валютный счет
-
50 000
24 000
21.
НДС, уплаченный поставщиком за приобретенные материалы
16 000
-
6 000
22.
Задолженность разным кредиторам
7 000
14 000
36 000
23.
Незавершенное производство
38 000
10 000
20 000
24.
Задолженность перед бюджетом
25 000
6 000
18 000
25.
Долгосрочный кредит банка
160 000
100 000
130 000
26.
Лицензия
22 000
33 000
-
Тема 3. Система счетов и двойная запись
Для текущего учета хозяйственных средств организации, источников их образования и хозяйственных процессов применяют бухгалтерские счета. Счет открывается на каждый объект учета. Графически бухгалтерский счет представляет собой двухстороннюю таблицу, левая сторона которой называется «Дебет», а правая – «Кредит». Каждому счету присваивается наименование и двузначный номер. Все суммовые изменения, происходящие с объектом учета в течение отчетного периода, записываются либо по дебету, либо по кредиту счета. Общая сумма записей, произведенных в отчетном периоде по дебету счета, называется дебетовым оборотом; общая сумма записей, произведенных в отчетном периоде по кредиту счета, называется кредитовым оборотом. В каждом счете записывается наличие объекта учета на начало отчетного периода. Эта сумма называется начальный остаток или начальное сальдо. По окончании отчетного периода в счете подсчитывается конечный остаток (конечное сальдо), которое показывает наличие данного вида средств или источников на конец отчетного периода.
Все счета по отношению к балансу делятся на активные, пассивные и активно-пассивные. Активные счета предназначены для учета имущества (хозяйственных средств) организации. По
дебету этих счетов записываются увеличение объекта учета в денежном измерителе, а по кредиту – уменьшение. Начальное и конечное сальдо в этих счетах всегда дебетовое или нулевое. Конечное сальдо в активных счетах подсчитывается так: сальдо начальное плюс оборот по дебету минус оборот по кредиту.
Для учета источников образования хозяйственных средств применяются пассивные счета. В них увеличение объекта учета записывают по кредиту счета, а уменьшение – по дебету. Конечное сальдо в пассивных счетах подсчитывается так: сальдо начальное плюс оборот по кредиту минус оборот по дебету. Начальное и конечное сальдо в пассивных счетах всегда кредитовое или нулевое.
Некоторые счета имеют смешанный характер, т.е. сочетают в себе признаки и активных и пассивных счетов. Эти счета применяются для отражения расчетов организации с другими юридическими и физическими лицами. В результате таких расчетов возникает и дебиторская и кредиторская задолженность. Активно-пассивные счета имеют одновременно и дебетовое и кредитовое сальдо. Дебетовое сальдо показывает сумму дебиторской, а кредитовые – сумму кредиторской задолженности. При составлении баланса остаток по активно-пассивному счету показывается развернуто: дебетовый – в активе баланса, а кредитовый – в пассиве.
Записи по бухгалтерским счетам производят методом двойной записи, т.е. каждую хозяйственную операцию записывают не менее чем по двум счетам в одинаковой сумме, в одном счете по дебету, а в другом – по кредиту. Взаимная связь между счетами, отражающая данную хозяйственную операцию, называется корреспонденцией счетов, а счета, между которыми возникает эта связь, называются корреспондирующими.
По способу обобщения и группировки учетных данных бухгалтерские счета делятся на синтетические и аналитические. Синтетические счета предназначены для укрупненной, обобщающей группировки и учета состава средств и источников их образования в едином денежном измерителе. Учет, осуществляемый на этих счетах, называется синтетическим. Аналитические счета открываются для детализации синтетических счетов. Аналитические счета, на которых учитываются материальные ценности, ведутся не только в денежных, но и в натуральных измерителях.
Практическое задание 5
Цель занятия — усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций.
Задача 5.1. На основе данных для выполнения задачи:
§ открыть счета бухгалтерского учета;
§ отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи;
§ подсчитать обороты за месяц и конечные остатки;
§ по данным счетов составить бухгалтерский баланс ОАО «Станколит» на 1 ноября 200_г.
Данные для выполнения задачи
Бухгалтерский баланс ОАО «Станколит» на 01 октября 200_г.
Актив
Сумма, руб.
1
2
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
30 000
Основные средства
386 000
Итого по разделу I:
416 000
II. Оборотные активы
Материалы
62 000
Незавершенное производство
2 000
Готовая продукция
24 000
Дебиторская задолженность
6 000
Денежные средства,
100 000
в том числе:
· касса
3 000
· расчетный счет
97 000
Итого по разделу II:
194 000
Баланс
610 000
Пассив
Сумма, руб.
1
2
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
300 000
Нераспределенная прибыль
47 000
Итого по разделу III:
347 000
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства,
200 000
в том числе:
· кредиты банков
200 000
Итого по разделу IV:
200 000
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность,
63 000
в том числе:
· поставщикам
28 000
· по оплате труда
35 000
Итого по разделу V:
63 000
Баланс
610 000
Хозяйственные операции ОАО «Станколит» за октябрь 200_г.
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
1
2
3
1.
Отпущены со склада в производство материалы
22 000
2.
Начислена заработная плата рабочим основного производства
36 000
3.
Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы
35 000
4.
Выдана заработная плата работникам организации
31 000
5.
Депонирована не выданная заработная плата
4 000
6.
Зачислена на расчетные счет своевременно не полученная заработная плата
4 000
7.
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
130 000
8.
Поступили от поставщиков материалы
46 000
9.
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы
74 000
10.
Выпущена из производства готовая продукция
30 000
11.
С расчетного счета представлен краткосрочный заем другой организации
7 000
12.
Начислены амортизационные отчисления по основным средствам
2 900
Практическое занятие 6
Цель занятия — научить студентов по данным готовых корреспонденций счетов называть содержание хозяйственных операций.
Задача 6.1. На основе данных для выполнения задачи сформулировать содержание хозяйственных операций.
