Отражение командировочных расходов в бухгалтерском учете.

1. Получение аванса на командировку из кассы Д^т 71, К^т 50. Если аванс был получен со специальных счетов в банке (безналично), то Д^т 71, К^т 55 – специальные счета в банке.

2. Списание расходов по командировке: если командировка была необходима для нужд основного (вспомогательного) производства, то делается запись Д^т 20, 23, 25, К^т 71; если командировка была необходима для административно-управленческих нужд, то делается запись Д^т 26, К^т 71; если командировка была связана с продажей готовой продукции, то делается запись Д^т 44, К^т 71; если командировка была связана с прочими видами деятельности Д^т 91-2, К^т 71; если с …………………………………. Неизрасходованные суммы аванса работник обязан сдать в кассу по записи Д^т 50, К^т 71.

Учет основных средств (Вопрос 22)

Основные средства – это средства труда, которые используются в производственном процессе или для управленческих нужд более 12 месяцев и более одного производственного цикла, то или иное имущество учитывается в составе основных средств, если одновременно выполняются 4 условия:

1. Имущество должно быть предназначено для производства или в целях управления

2. Срок полезного использования (СПИ) более 12 месяцев

3. Не предназначено для перепродажи

4. Должно приносить доход (экономические выгоды)

В состав основных средств включаются следующие однородные группы: здания, сооружения, производственное оборудование, ЭВ техника, транспортные средства, офисное оборудование и другое аналогичное имущество.

Основные средства стоимостью менее 20 тысяч рублей организация в праве учитывать в составе материально-производственных запасов и списывать на затраты после ввода в эксплуатацию.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект, которые бывают 2 видов:

1. Отдельный предмет.

2. Комплекс сочлененных предметов, имеющих общее управление или общую основу (фундамент).

На предприятия основные средства поступают по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость основного средства – это сумма фактических затрат на его приобретение или создание. Первоначальная стоимость формируется в зависимости от того как основное средство было получено (Вопрос 23):

1. Основное средство куплено за деньги. Первоначальная стоимость основного средства собирается по счету 08, который называется «Вложения во внеоборотные активы».

Д^т 08, К^т 60 – приобретено основное средство у поставщика.

Если организация является плательщиком НДС, то сумма НДС, выделенная по счет фактуре поставщика отражается записью Д^т 19, К^т 60 (счет 19 – «НДС по приобретенным товароматериальных ценностей»). Сумма расходов по доставке, установке и прочие расходы, необходимые для ввода основного средства в эксплуатацию, отражается записью Д^т 08, К^т 10, 60, 69, 70, 71, 76. После ввода основного средства в эксплуатацию (после подписания акта ввода в эксплуатацию) делается запись Д^т 01, К^т 08. 01 – «Основные средства». На балансе основные средства учитываются по счету 01, за минусом сумм начисленной амортизации по остаточной стоимости.

2. Получено в качестве вклада в уставный капитал. Если основное средство было получено в качестве вклада в уставный капитал, то его первоначальная стоимость отражается как согласованная между учредителями стоимость. Сначала делается запись Д^т 75, К^т 80. Счет 75 – «Расчеты с учредителями», счет 80 – «Уставный капитал». Учреждена задолженность потребителя по вкладу в уставный капитал. Д^т 08, К^т 75 – внесено основное средство в качестве вклада в уставный капитал. Д^т 01, К^т 08 – делается запись после ввода в эксплуатацию.

3. Основное средство может поступить безвозмездно. Первоначальная стоимость формируется исходя из текущей рыночной цены аналогичного оборудования. В учете делают записи: Д^т 08, К^т 98.2. 98.2 – «Безвозмездно полученное имущество». Д^т 01, К^т 08 – после ввода в эксплуатацию.

4. Основное средство может быть создано силами самой организации. Может быть построено. Существует 2 способа строительства основных средств:

1) Подрядный, когда все работы производит организация-подрядчик. Д^т 08, К^т 60 – отражена сметная стоимость строительства. Все расходы по вводу основного средства в эксплуатацию отражаются записью Д^т 08, К^т 10, 29, 60, 69, 70, 71, 76, 91.2. после ввода в эксплуатацию - Д^т 01, К^т 08.

2) Хозяйственный, организация ведет строительство своими силами. Первоначальная стоимость основного средства является суммой всех затрат, понесенных организацией.

Д^т 08, К^т 10, 29, 60, 69, 70, 71, 76, 91.2, Д^т 01, К^т 08.

Начисление амортизации (Вопрос 24).

Амортизация – это постепенный перенос стоимости основного средства на стоимость готовой продукции.

Амортизация начинает начисляться с первого числа месяца следующего за месяцем, в котором основное средство было введено в эксплуатацию. Амортизацию прекращают с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было списано с баланса или полностью самортизированным (первоначальная стоимость равна сумме начисленной амортизации). Амортизация начисляется по счету 02 – «Амортизация основных средств». Амортизация отражается в составе расходов записью Д^т 20, 23, 25, 26, 44, 91.2, К^т 02.

Амортизация начисляется одним из 4 способов:

1. Линейный.

2. Уменьшаемого остатка.

3. Списание стоимости по сумме чисел срока полезного использования.

4. Списание стоимости пропорционально объему выпущенной продукции.

Способ начисления амортизации организация выбирает самостоятельно, допускается, что по разным группам основных средств можно начислять амортизацию разными способами. Выбранный способ амортизации в течение срока полезного использования изменять нельзя.

Срок полезного использования – срок эксплуатации оборудования, который определяется либо, исходя из нормативно-технической документации, либо согласно постановлению правительства РФ №1 от 01.01.2002 года «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы».

«Учет нематериальных активов» изучить самостоятельно!

Синтетический и аналитический учет поступления и создания
нематериальных активов (Вопрос 26)

Синтетический учет нематериальных активов осуществляют на счетах 04 "Нематериальные активы", 05 "Амортизация нематериальных активов", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 2 "НДС по приобретенным нематериальным активам", и счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Счет 04 активный, предназначен для получения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности. Учет нематериальных активов на счете 04 осуществляют в первоначальной оценке. По некоторым видам нематериальных активов со счета 04 списывают на счета затрат начисленную амортизацию по этим активам.
На счете 05 "Амортизация нематериальных активов" отражают начисление и списание (при выбытии) амортизации по тем видам нематериальных активов, по которым погашение их стоимости производится с использованием счета 05.
Расходы по приобретению и созданию нематериальных активов относятся к долгосрочным инвестициям и отражаются по дебиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" с кредита расчетных, материальных и других счетов. После принятия на учет приобретенных или созданных нематериальных активов они отражаются по дебиту счета 04 "Нематериальные активы" с кредита счета 08.
Нематериальные активы, внесенные учредителями или участниками в счет их вкладов в уставный капитал, целесообразно отражать на счете 08 (по аналогии с основными средствами). При этом задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал отражают по дебиту счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 80 "Уставный капитал". На стоимость поступивших в счет вклада в уставный капитал нематериальных активов составляют следующие бухгалтерские записи:

Дебит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Кредит счета 75 "Расчеты с учредителями"

Дебит счета 04 "Нематериальные активы"
Кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Безвозмездно полученные нематериальные активы приходуются по дебиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" с кредита счета 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 98.2 "Безвозмездные поступления". Со счета 08 первоначальная стоимость нематериальных активов списывается на счет 04 "Нематериальные активы".
Стоимость безвозмездно полученных нематериальных активов, учтенная на субсчете 98.2 "Безвозмездные поступления", в дальнейшем списывается ежемесячно в размере начисленных сумм амортизационных отчислений по объекту в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Аналитический учет нематериальных активов осуществляют в карточке учета нематериальных активов. Карточка применяется для учета всех видов нематериальных активов. Открывается она на каждый объект в отдельности.
На лицевой стороне карточки указывают полное наименование и назначение объекта, первоначальную стоимость, срок полезного использования, норму и сумму начисленной амортизации, дату постановки на учет, способ приобретения, документ о регистрации и основные сведения по выбытию объекта (номер и дату документа, причину выбытия, сумму выручки от реализации).
На оборотной стороне карточки изложена характеристика объекта нематериальных активов.