Учет операций по специальным счетам

Наряду с расчетным и валютным счетами организация может иметь особые и иные специальные счета для учета денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, как правило, целевого использования, находящихся аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей), а также для движения средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению наличия и движения данных денежных средств ведется на счете 55 «Специальные счета в банках» в порядке, установленном для учета операций на расчетном счете. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

В соответствии с этим на счете 55 организации учитывают следующие денежные средства:

• в виде аккредитивов. При этом по факту перечисления средств делается запись по дебету счета 55 и кредиту счета 51, по факту снятия денежных средств в банке в оплату полученных материалов и услуг делается запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 55;

• находящиеся на чековых книжках. Записи производятся в порядке, аналогичном учету средств на аккредитивах;

• перечисленные на депозит. При перечислении денежных средств дебетуется счет 55 в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (51 и 52). По возврату средств делаются обратные бухгалтерские записи;

• в виде средств целевого финансирования. Получение средств отражается по дебету счета 55 и кредиту счета 86 «Целевое финансирование», использование — по кредиту счета 55 и дебету счета учета расчетов.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счета 51«Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной орга­низацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждо­му вкладу.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно храня­щихся в банке средств целевого финансирования (поступивших бюджетных средств); средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и из других источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение дан­ных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т. п. на территории страны и за рубежом.