Законодательными актами и нормативными документами, регулирующими порядок оформления и ведения кассовых операций, являются:
1. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден решением совета директоров ЦБР от 22 сентября 1993 г. № 40 (письмо ЦБР от 4 октября 1993 г. № 18 в ред. от 26 февраля
1996 г.).
2. Положение Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. № 14-П (в ред. от 22 января 1999 г.).
3. Указание Банка России «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 14 ноября 2001 г. № 1050-У.
4. Положение Банка России «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» от 25 июня
1997 г. № 62.
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.
6. Трудовой кодекс Российской Федерации, гл. 39.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» — ПБУ 3/2000 (приказ Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н).
8. Письмо Минфина России «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях» от 24 июля 1992 г. № 59.
9. План счетов и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
10. Постановление Госкомстата России «Об утверждении форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18 августа 1998 г. № 88 (в ред. постановления от 3 мая 2000 г. № 36).
Источниками информации при проверке кассовых операций ляются:
бухгалтерский баланс — форма № 1, отчет о движении денежных средств — форма № 4;
журнал-ордер № 1 и ведомость № 1;
карточка и анализ счета 50 «Касса» (при автоматизированном ►учете);
кассовая книга (форма КО-4);
книга кассира-операциониста;
приходные кассовые ордера (форма КО-1);
расходные кассовые ордера (форма КО-2);
журнал регистрации кассовых ордеров (форма КО-3);
книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5);
акты инвентаризации наличия денежных средств (форма ИНВ-15);
К законодательным актам и нормативным документам, регулирующим порядок ведения операций по расчетному и прочим счетам, относятся:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации, гл. 45 «Банковский счет».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Закон РФ от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банков-J ской деятельности» (в ред. Федерального закона от 30 июня 2003 г.
№ 86-ФЗ).
4. Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. Федерального закона от 27 февраля 2003 г. № 28-ФЗ).
5. Инструкция Госбанка СССР «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР» от 30 октября 1986 г. № 28 (в ред. писем Госбанка СССР от 11 августа 1987 г. № 301, 31 августа 1990 г. № 320).
6. Положение Банка России о безналичных расчетах в Российской Федерации от 3 октября 2002 г. № 2-П (с изм., внесенными
указанием Банка России от 3 марта 2003 г. № 1256-У).
7. Указание Банка России «Об установлении размера обязатель-• ной продажи валютной выручки от экспорта товаров (работ,
услуг, результатов интеллектуальной деятельности)» от 9 июля ^2003 г. № 1304-У.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» — ПБУ 3/2000 (приказ Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н).
9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).
Источниками информации, используемыми при проверке денежно-расчетных операций, являются:
баланс — форма № 1, отчет о движении денежных средств — форма № 4;
Главная книга;
журналы-ордера № 2, 3 и ведомости № 2, 3;
карточки и анализ счетов 51, 52, 55 (при автоматизированном учете);
банковские выписки;
первичные денежно-расчетные документы (платежные поручения, требования-поручения, инкассовые требования, объявления на взнос наличными и др.);
первичные платежные документы (счета, счета-фактуры);
договоры банковского счета.
К законодательным актам и нормативным документам, используемым при проверке расчетных операций, относятся:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч. 1 и 2.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.).
5. Приказ Минфина России «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» от 12 ноября 2001 г. № 92н.
6. Приказ Минфина России «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации» от 6 июля 2001 г. № 49н (в ред. от 19 ноября 2001 г.).
7. Письмо Минфина России «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах с организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» от 31 октября 1994 г. № 142 (в ред. от 16 июля 1996 г. № 62).
8. Указания Банка России «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации по одной сделке» от 14 ноября 2001 г. № 1050-У.
Источниками информации, используемыми аудитором при проверке расчетных операций, являются:
баланс — форма № 1, отчет о движении денежных средств — форма № 4;
авансовые отчеты с приложенными первичными документами; командировочные удостоверения; приказы о командировках, о выдаче денег под отчет; налоговые декларации.
К законодательным актам и нормативным документам по учету расчетов по оплате труда относятся:
1. Трудовой кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (ч. 2, гл. 23—25).
3. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 198-ФЗ).
4. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в ред. Федерального закона от 22 апреля 2003 г. № 47-ФЗ).
5. Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» (приказ МНС России от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415 с изм. от 5 марта 2001 г.).
6. Методические рекомендации по порядку начисления и уплаты единого социального налога (приказ МНС России от 5 июля 2002 г. № БГ-3-05/344).
7. Постановление Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 11 апреля 2003 г. № 213.
8. Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которого производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (постановление Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841).
Источниками информации, используемыми аудитором при проверке расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям, являются:
баланс — форма № 1;
Главная книга;
журналы-ордера № 8, 10, ведомость № 8;
карточки и анализ счетов 68, 69, 70, 73, 76.4 (при автоматизированном учете);
расчетные, расчетно-платежные и платежные ведомости —
формы Т-49, Т-51, Т-53;
лицевые счета работников — форма Т-54;
табели учета рабочего времени — формы Т-12, Т-13;
трудовые договоры — форма ТД-1, коллективный договор;
трудовые книжки;
приказы о приеме на работу — форма Т-1;
личные карточки — форма Т-2;
штатное расписание — форма Т-3;
приказы о предоставлении отпуска — форма Т-6;
график отпусков — форма Т-7;
приказы о прекращении трудовых договоров —форма Т-8;
положение об оплате труда, о премировании;
налоговые карточки — форма № 1-НДФЛ;
сведения о доходах налогоплательщиков — форма № 2-НДФЛ;
листки нетрудоспособности;
исполнительные листы;
поручения-обязательства за товары, проданные в кредит;
