Направления расходов наличных средств

Раньше налоговики и суды зачастую имели разные точки зрения о том, на какие расходы можно направлять наличную выручку. Можно было воспользоваться этими разночтениями, чтобы отстоять свои интересы и избежать штрафа. Теперь Банк России указал конкретный перечень целей, на которые могут расходоваться наличные средства компаний и индивидуальных предпринимателей. Итак, наличную выручку, поступившую в кассу организации и предпринимателя за проданные ими товары, выполненные работы или оказанные услуги, можно расходовать*(6):
— на выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
— выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
— выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
— оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
— выдачи наличных денег работникам под отчет;
— возвраты за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.

Важное изменение заключается в том, что в Указании N 3073-У четко прописано, на какие цели нельзя тратить наличную выручку. Так, наличные расчеты между юридическими лицами, предпринимателями и физическими лицами в рублях должны осуществляться только за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета*(7):

— по операциям с ценными бумагами,

— договорам аренды именно недвижимого имущества,
— выдаче (возврату) займов (процентов по займам),
— деятельности по организации и проведению азартных игр.

Обратите внимание, что здесь действует ограничение не только на расчеты между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, но и с физлицами.

Ограничение по арендным расчетам действует только в отношении недвижимого имущества. Если же фирма хочет рассчитаться за аренду движимого имущества (например, аренду автомобиля), то это можно сделать из наличной выручки.

Что касается расчетов по займам и процентам по ним, то в ранее действующем Указании *(8) запрета на эти операции не было, но не было и разрешения. Однако были разъяснения Центробанка о том, что такое расходование является неправомерным