Аудит инкассированных денежных сумм

Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости, может приниматься банком от организаций через инкассаторских работников банка Кассир организации к каждой сдаваемой инкассаторам сумке с рублевой денежной наличностью выписывает препроводительную ведомость.

Первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй – накладная к сумке – передается инкассатору при получении им сумки; третий – копия препроводительной ведомости – остается у организации.

Суммы денежных средств, сданные в кредитную организацию через службу инкассации, но не зачисленные на расчетный счет, числятся как денежные средства в пути , что отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счета 50 «касса». Данная бухгалтерская запись производится до получения выписки банка по расчетному счету на основании расходного кассового ордера и третьего экземпляра препроводительной ведомости.

Сумма, не зачисленная на расчетный счет организации, в размере достоинства изъятого банком банкнота признается недостачей ценностей и списывается со счета 57 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», который согласно Инструкции по применению Плана счетов предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат или взысканию с виновных лиц.

Сумма реального ущерба от принятия кассиром поддельного банкнота в оплату за реализованные товары, возмещенного виновным лицом (кассиром), не считается расходом в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли, поскольку не происходит уменьшения экономических выгод (не осуществляется затрат) организации (п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организаций», утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н; с учетом группировки расходов по ст. 252 НК).