Классификация налогов.

Классификация налогов – группировка налогов по различным признакам.

I. по способу изъятия:

- прямые – налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика (налог на недвижимость, на при­быль, подоходный налог, земельный налог) и этот налогоплательщик является окончательным плательщиком налога, то есть юридический и фактический плательщики совпадают.

- косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг (акцизы, НДС); то есть включаются в цену товаров и поступают в бюджет после их реализации.

Косвенные налоги выражают фискальные интересы гос-ва. Такие налоги фактически платят потребители, но перечисляются они налоговым органам предприятиями. То есть, государство косвенно взимает налог с потребителя.

Косвенные налоги имеют ряд преимуществ и недостатков. Основное их достоинство обусловлено фискальной выгодой. Доходность этих налогов опирается на большой диапазон потребления облагаемых косвенными налогами товаров. Второй аспект состоит в том, что косвенные налоги, включаемые в цену товара, платятся незаметно для потребителя. Здесь утрачивается непосредственная связь между платежом налога и осознанием этого платежа. Третья сторона фискальных выгод связана с тем, что косвенные налоги не могут сопровож­даться недоимками, так как факт приобретения товара по сути представляет факт уплаты косвенного налога.

К недостаткам косвенных налогов можно отнести: обратную пропорциональность платежеспособности потребителей; противоречие фискального характера косвенных налогов интересам экон. развития.

II. в зависимости от назначения:

- общие предназначены для общегосударственных мероприятий. Они обезличиваются и поступают в единую кассу государства.

- целевые имеют строго определенное назначение: ФСЗН.

III. в зависимости от субъекта:

- взимаемые с юр. лиц (налог на прибыль)

- взимаемые с физ. лиц (подоходный налог, курортный сбор, налог за владение собаками)

- смешанные – уплачивают и физ. и юр. лица (земельный налог, налог на недвижимость)

IV. по порядку введения:

- общеобязательные, взимаемые на всей территории РБ

- факультативные взимают органы местного самоуправления (налог за владение собаками)

1. по источникам средств для уплаты:

· относимые на себестоимость (земельный, экологический налоги, отчисления в ФСЗН, БГС, налог на недвижимость, налог за добычу (изъятие) природных ресурсов)

· относимые на финансовый результат (налог на прибыль)

· включаемые в цену продукции (НДС, акцизы)

· выплачиваемые из доходов физических лиц (подоходный налог)

3. в зависимости от органа, осуществляющего взимание налога:

· общегосударственные (республиканские) – налоги, устанавливаемые верховной властью в госбюджет (НДС, акцизы, налог на прибыль)

· местные, взимаемые в местные бюджеты местными органами самоуправления (налог за владение собаками, курортный сбор, сбор с заготовителей).

4. по степени оценки влияния налога на экономическое поведение налогоплательщика:

· условно-постоянные (фиксированные) непосредственно не зависят от уровня производства, продаж и др. эк. показателей, свя­занных с деловой активностью (налог на недвижимость, земельный налог); данные налоги побуждают производителя к наращиванию объемов выпуска продукции и не позволяют «проедать весь доход»

· условно-переменные (перераспределительные), напрямую связанные с деловой активностью налогоплательщика (НДС, акцизы, налог на прибыль)

5. в зависимости от регулярности уплаты:

· регулярные

· разовые (таможенные пошлины)

Задача №1.

Определить выручку от реализации продукции на планируемый год методом прямого счёта на основании следующих данных:

Выручка = объем реализации * цену

Объем реализации = остатки на начало + план выпуска – остатки на конец.

1) Объем реализации А = 8800+10000-1700=17100(шт)

2) Выручка А= 17100*1150= 19665000( т.р.)

3) Объем реализации Б = 7500+24000-7100 = 24400(шт)

4) Выручка Б = 24400* 1400 = 34160000(т.р.)

Ответ : выручка А = 19665000

Выручка Б = 34160000

Задача №2.

Определить размер выручки от реализации продукции, работ и услуг по плану на год.

Товарная продукция планового года в отпускных ценах 900 млн. р. в т.ч. в 4 квартале 280 млн. р.

Норма запаса в днях по готовой продукции в планируемом году 7 дней.

Остатки готовой продукции на складе по производственной себестоимости на начало планируемого года 35 млн. р.

Выпуск товарной продукции в IV квартале отчётного года:

по производственной себестоимости 235 млн. р.

по отпускным ценам 290 млн. р.

Решение:

Выручка = остатки на начало * коэф1 +товарная продукция – остатки на конец * Коэф2

1) Остатки на конец = ТВ пл 4 кв по оц *норма запаса/квартал = 280 *7/90= 21,7 (млн.р.)

2) Коэф1 =ТВ от 4 кв по оц /ТВ от 4 кв по с/с =290/235 = 1,2

3) Коэф 2 = ТВ пл 4 кв по оц /ТВ пл 4 кв по с/с = нет данных

4) Выручка = остатки на начао *коэф1 +ТВ – остатки на конец = 35 * 1,2 +900 – 21,7 = 920,3(млн.р.)

Ответ: выручка = 920,3 млн.р.

Задача №3.

Определить размер выручки от реализации продукции в отпускных ценах на планируемый год.

Товарная продукция планового года в отпускных ценах 25000 тыс. р. в т.ч. в 4 квартале 810 тыс. р.

Норма запаса в днях по готовой продукции в планируемом году 9 дней.

Остатки готовой продукции на складе по производственной себестоимости на начало планируемого года 180 тыс. р.

Выпуск товарной продукции в IV квартале отчётного года:

по производственной себестоимости 780 тыс. р.

по отпускным ценам 800 тыс. р.

Выручка = остатки на начало * коэф1 +товарная продукция – остатки на конец * Коэф2

1) Остатки на конец = ТВ пл 4 кв по оц *норма запаса/квартал = 810 *9/90= 81 (тыс.р.)

2) Коэф1 =ТВ от 4 кв по оц /ТВ от 4 кв по с/с =800/780 = 1,02

3) Коэф 2 = ТВ пл 4 кв по оц /ТВ пл 4 кв по с/с = нет данных

4) Выручка = остатки на начао *коэф1 +ТВ – остатки на конец = 180 * 1,02 +25000 – 81 = 25102,6(тыс.р.)

Ответ: выручка = 25102,6 тыс.р.

Задача № 4.

Определить плановую выручку по предприятию в целом расчетным методом.

1. Выпуск товарной продукции в 4 квартале отчетного года:

В отпускных ценах 220 у.е.

По производственной себестоимости 200 у.е.

2. Выпуск товарной продукции в 4 квартале планируемого года:

В отпускных ценах 270 у.е.

По производственной себестоимости 250 у.е.

3. Остатки входные по себестоимости 100 у.е.

4. Остатки выходные по себестоимости 85 у.е.

5. Товарный выпуск в отпускных ценах 1620 у.е.

Выручка = остатки на начало * коэф1 +товарная продукция – остатки на конец * Коэф2

1) Остатки на конец = ТВ пл 4 кв по оц *норма запаса/квартал = 85 (у.е.)

2) Коэф1 =ТВ от 4 кв по оц /ТВ от 4 кв по с/с =220/200 = 1,1

3) Коэф 2 = ТВ пл 4 кв по оц /ТВ пл 4 кв по с/с = 270/250 = 1,08

4) Выручка = остатки на начао *коэф1 +ТВ – остатки на конец * коэф2=100*1,1+1620-85*1,08 =1638,2 (у.е.)

Ответ: выручка = 1638,2 (у.е.)

Задача № 5.

Определить выручку в целом по предприятию методом прямого счета:

Предприятие выпускает 3 вида продукции: №1, №2, №3.

1. По продукции №1:

Входные остатки продукции 180 шт.

Выходные остатки продукции 230 шт.

Плановый товарный выпуск 480 шт.

Отпускная цена за единицу товара 110 тыс.руб.

2. По продукции №2:

Входные остатки продукции 65 шт.

Выходные остатки продукции 100 шт.

Плановый товарный выпуск 400 шт.

Отпускная цена за единицу товара 70 тыс.руб.

3. По продукции №3:

Входные остатки продукции 100 шт.

Выходные остатки продукции 185 шт.

Плановый товарный выпуск 390 шт.

Отпускная цена за единицу товара 45 тыс.руб.

Решение:

Выручка = объем реализации * цену

Объем реализации = остатки на начало + план выпуска – остатки на конец.

1) Объем реализации 1 = 180+480-230 =430 (шт)

2) Выручка 1 = 430 * 110 = 47 300( тыс.р.)

3) Объем реализации 2 = 65+400-100 = 365 (шт)

4) Выручка 2 = 365 * 70 =11550(т.р.)

5) Объем реализации 3 = 100 +390 – 185 = 305 (шт)

6) Выручка 3 = 305* 45 = 13725(т.р.)

Задача № 6.

Определить плановую выручку по предприятию расчётным методом по следующим данным:

1. Выпуск товарной продукции в 4 квартале отчётного года:

В отпускных ценах 1220 у.е.

По производственной себестоимости 1000 у.е.

2. Выпуск товарной продукции в 4 квартале планируемого года:

В отпускных ценах 2270 у.е.

По производственной себестоимости 2250 у.е.

Остатки входные 700 у.е.

3. Товарный выпуск в отпускных ценах 1300 у.е.

4. Норма запаса готовой продукции на складе 12 дней

5. Период документооборота 14 дней

Количество дней в квартале 90

Решение:

Выручка = остатки на начало * коэф1 +товарная продукция – остатки на конец * Коэф2

1) Остатки на конец = ТВ пл 4 кв по оц *норма запаса/квартал = 2270 * (12+14)/90 = 655(у.е.)

2) Коэф1 =ТВ от 4 кв по оц /ТВ от 4 кв по с/с =1220/1000 = 1,2

3) Коэф 2 = ТВ пл 4 кв по оц /ТВ пл 4 кв по с/с = 2270/2250 = 1,008

4)Выручка = остатки на начао *коэф1 +ТВ – остатки на конец * коэф2=700*1,2 +1300-655*1,008 =1480(у.е.)

Задача № 7.

Определить общую прибыль предприятия по следующим данным:
Выручка от реализации продукции 6600000 тыс. р.

НДС 20%

Полная себестоимость продукции 1800000 тыс. р.

Проценты, начисленные банком по остаткам денег на расчетном счете 30000 тыс. р.

Прибыль от реализации нематериальных активов 400000 тыс. р.

Убыток от ликвидации основного средства 130000 тыс. р.

Излишки имущества, обнаруженные при инвентаризации 125000 тыс. р.

Ссп = Прибыль от реализации + прочие доходы – прочие расходы

Прибыль от реализации = выручка – с/с – НДС

НДС = выручка * кНДС/100+кНДС

1.НДС = 6600000*20/120 =1100000(т.р.)

2.Прибыль отреализации = 6600000-1800000-1100000=3700000(т.р.)

3.ССП = 3700000+30000+400000-130000+125000=4125000(т.р.)

Задача № 8.

Определить плановую сумму прибыли от реализации продукции, общую прибыль, рентабельность продукции по следующим данным:

Выручка от реализации продукции, работ и услуг на планируемый год с НДС - 75000 тыс. р.

Материальные затраты - 6000 тыс. р.

Амортизация - 3000 тыс.р.

Расходы на оплату труда - 9000 тыс.р.

Отчисления на соц. нужды - ?

Все другие расходы в себестоимости по элементу затрат «Прочие» - 4200 тыс. р.

Прибыль от реализации основных средств - 2000 тыс. р.

7.Ссп = Прибыль от реализации + прочие доходы – прочие расходы = 41386-4200+2000=39186(т.р.)

6.Прибыль от реализации = выручка – с/с – НДС =75000 -21 114 -12500=41386(т.р.)

5.НДС = выручка * кНДС/100+кНДС = 75000*20/120 =12500(т.р.)

4.С/С = Материальные затраты +амортизация + расходы на зп + отчисления на соц нужды =6000+3000+9000+3114=21114(т.р)

3.Отчисления на соц нужды = 3114(т.р)

2.зп*34%=9000*34% = 3060(т.р)

1.3п*0,6%=9000*0,6%= 54(т.р.)

Задача № 9.

Определить плановую сумму прибыли от реализации продукции, общую прибыль, рентабельность продукции по следующим данным:

Выручка от реализации продукции, работ и услуг на планируемый год с НДС - 89000 тыс. р.

Материальные затраты - 12000 тыс. р.

Амортизация - 6000 тыс.р.

Расходы на оплату труда - 18000 тыс.р.

Отчисления на соц. нужды -?

Все другие расходы в себестоимости по элементу затрат «Прочие» - 8100 тыс. р.

Планируемый финансовый результат от прочих операций (убыток) - 8000 тыс. р.

Прибыль от реализации основных средств - 4000 тыс. р.

Ссп = Прибыль от реализации + прочие доходы – прочие расходы =31939-8100-8000+4000= 19839 (т.р.)

6.Прибыль от реализации = выручка – с/с – НДС =89000-42228-14833=31939 (т.р.)

5.НДС = выручка * кНДС/100+кНДС = 89000*20/120= 14833(т.р.)

4.С/С = Материальные затраты +амортизация + расходы на зп + отчисления на соц нужды =12000+6000+18000+6228 =42228 (т.р)

3.Отчисления на соц нужды =6228 (т.р)

2.зп*34%=18000*34% =6120 (т.р)

1.3п*0,6%=*0,6%= 108(т.р.)

Задача № 10.

Рассчитать показатели раздела «Доходы и затраты» финансового плана.

1. Выручка = реализация * цену = 1200*90=108000(т.р.)

2. НДС = выручка *20/120 = 108000*20/120 =18000(т.р.)

3. Прибыль от реализации = выручка – с/с – НДС = 108000 – (38000+34)-18000=51966(т.р.)

4. Общая прибыль = приыбль от реализации + прочая прибыль – прочие расходы = 51966+5700+9100= 66766(т.р)

5. Рентабельность продуцкии = прибыль от реализации /с/с = 51966 /38034 *100 =136%

Задача № 11.

Рассчитать показатели раздела «Доходы и затраты» финансового плана.

1. Выручка = реализация * цену = (т.р.)

2. НДС = выручка *20/120 = (т.р.)

3. Прибыль от реализации = выручка – с/с – НДС = (т.р.)

4. Общая прибыль = приыбль от реализации + прочая прибыль – прочие расходы = (т.р)

5. Рентабельность продуцкии = прибыль от реализации /с/с = %