• обеспечение денежными средствами текущих затрат и инвестиций;
• выполнение обязательств перед бюджетом, банками, другими предприятиями и работниками;
• контроль за правильностью организации финансовых отношений;
• содействие эффективности использования ОС, инвестиций, товарно-материальных ценностей;
• разработка финансовой стратегии и финансовой программы развития организации;
• осуществление мер по ускорению оборачиваемости ОБС, обеспечению их сохранности, доведение размеров ОБС до экономически обоснованных нормативов;
• анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности организации.
Примерная структура финансовой службы организации:
1. планово-экономический отдел;
2. финансовый отдел;
3. бухгалтерия.
Направления работы:
- определят способы и методы финансирования затрат. (самофинансирование, привлечение отрицательного капитала, лизинг)
- анализирует информацию
-планирует и прогнозирует финн деятельность
-предоставляет руководству заключения и обоснованные расчеты
-разрабатывает и реализует финансовую политику
5. Дайте определение понятиям «норма», «норматив оборотных средств». Перечислите методы нормирования оборотных средств. Охарактеризуйте метод прямого счета нормирования оборотных средств.
Норма –относительная величина, которая характеризует отношение необходимого организации запаса материальных ценностей к определенному показателю его деятельности.
Норматив обс –это минимальная необходимая сумма денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения, обеспечивающая нормальную работу организации
Номратив = Нд*Ор
Нд – норма в днях
Ор – однодневный расход
ОР = ВП ( Затраты, Расход)/90(квартал)
Методы планирования:
-прямого счета
-экономико-аналитический
-метод коэффициентов
№1Метод прямого счета
1. Нормирование производственных запасов:
Производственные запасы включают в себя:
-сырье
-материалы
-полуфабрикаты
-тара
Топливо
Основной задачей нормирования производственных запасов является определение их оптимального размера.
Норма обс включает 5 видов запасов:
1) Транспортный запас (П) – предусматривается в тех случаях, когда срок оплаты расчетных документов опережает срок прибытия материалов (транспортировка – документооборот)
2) Разгрузочный запас (Р) – определяется затратами времени на доставку и разгрузку
3) Технологический (Т) – предварительная подготовка материалов
4) Текущий складской запас (0,5 интервала) – средний интервал между поставками
5) Страховой запас (с-) на форс-мажорные случаи( половина текущего, или 0,25 интервала)
Норма находится путем сложения данных показателей:
Норма = П+Р+Т+0,5И+0,25И (дни)
Затем находится однодневный расход:
Ор = ВП/90(рубли)
После находится норматив обс:
Н=Норма*ОР
2. Нормирование НЗП
Н= Нд*Ор
Где
Нд = Д*Кнз
Д- длительность одного производственного цикла
Кнз- коэффициент нарастания затрат
Ор = затраты/90
3. Нормирование готовой продукции:
Н= Нд*Ор
Где
Нд – определяется временем, необходимым для:
-подбора
-упаковки
-комплектования партии отгружаемой продукции
- транспортировки со склада
Ор = Расходы/90
6. Дайте определение и приведите примеры денежных расходов предприятия. Приведите классификацию затрат по экономическим элементам.
Издержки производства –это сумма всех затрат на производство и реализацию товарной продукции в стоимостном выражении.
Классификация затрат по экономическим элементам:
1. Затраты связанные с извлечением прибыли
a. Текущие – это затраты на производство и реализацию продукции, работ и услуг, принимающих форму себестоимости.
Источники:
-д/с от реализации
-краткосрочные кредиты и займы
-кредиторская задолженность
b. Капитального характера – инвестиции в основные средства, ценные бумаги, НМА, затраты на увеличение оборотного капитала.
Источники:
-амортизационные отчисления
-среднесрочные и долгосрочные займы
-средства инновационных фондов
-лизинг
-бюджетные ассигнования
-ссуды
-средства от продажи ценных бумаг
-собственные эмиссии
-выпуск организацией долговых обязательств
2. Не связанные с извлечением прибыли
Расходы потребительского характера – это расходы на материальное стимулирование и социальную поддержку, на мероприятия по организации отдыха, не связанные непосредственно с участием работников в производственном процессе. Например выплаты по итогам работы за год, оказание материальной помощи по заявлению работника, оплата проезда к месту работы, оплата подписки на периодические издания.
Источники:
-чистая прибыль
-средства профсоюзов
Шефская помощь. Благотворительность. – оказывается другим суб.хоз., учреждениям непроизводственной сферы (образования, культуры, медицины) .Участие в проводимых в стране, регионе гуманитарных акциях, предоставлять гуманитарную помощь.
Источники:
-чистая прибыль
3. Расходы принудительного характера (налоги, сборы, пошлины, взносы по обязательным видам страхования, штрафные санкции, создание резервных фондов)
Налоги включаемые в цену и уплачиваемые из выручки(НДС, акцизы)
Налоги из прибыли(налог на прибыль 18%)
Включаемые в себестоимость(ФСЗН, БГС, земельный, недвижимость, добыча, экологический)
7. Дайте определение понятиям «выручка», «цена». Опишите основные факторы, определяющие размер выручки. Опишите метод прямого счета и раскройте сущность расчетного метода, применяемых при планировании выручки.
Выручка –это сумма денежных средств, полученная в результате реализации продукции.
О1– это часть продукции, произведенной в прошлом году, нереализованной в прошлом году и входящая в объем реализации в планируемый период
О2 – часть продукции, запланированная к производству, но по ряду причин не подлежащая реализации в планируемом год
ТВ – товарооборот ( выпуск продукции)
Метод прямого счета применяется только для небольшого ассортимента продукции.
Расчетный метод:
Выручка план = О1 *КО1+ТВ-О2*КО2
Где
О2 = ТВ 4 квартал планируемого года в отпускных ценах /90 * Норму запаса
КО1 = ТВ 4 квартал отчетного года в отпускных ценах / ТВ 4 кв отчетный год в С/С
КО2 = ТВ 4 квартал планируемого года в отпускных ценах/ ТВ 4 кв план год в С/С
Норма запас – в днях!
8. Дайте определение понятиям: «прибыль» «совокупная суммарная прибыль», «чистая прибыль», «налогооблагаемая прибыль» «льготируемая прибыль». Опишите методику расчета прибыли от реализации продукции.
Прибыль –это экономическая категория, отражающая доход, созданный в сфере хоз.деятельности. За счет прибыли формируется значительная доля финансовых ресурсов организации и государства.
ССП– это показатель конечного финансового результата деятельности предприятия. Он охватывает все доходы и убытки по основному виду деятельности, а так же прочей деятельности. ( прибыль от реализации + прочая прибыль – убыток)
Чистая прибыль -это прибыль, остающаяся после выплаты всех обязательных (платежей) налогов, сборов и пошлин. ( налогооблагаемая прибыль – налог)
Налогооблагаемая прибыль – это прибыль, из которой исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.( ССП – льготируемая)
Льготируемая прибыль –это сумма прибыль, которая не попадает в сумму налогооблагаемой прибыли, и из которой не предусмотрено исчисление налогов сборов и пошлин.
Методика расчета прибыли от реализации:
Пр = Выручка – С/с – НДС – акцизы
9. Дайте определение понятия «прибыль». Раскройте сущность планирования прибыли методом прямого счета и аналитическим методом.
Прибыль –это экономическая категория, отражающая доход, созданный в сфере хоз.деятельности. За счет прибыли формируется значительная доля финансовых ресурсов организации и государства.
Планирование прибыли методом прямого счета:
1)Пр = Выручка – С/с – НДС – акцизы
С учетом входных остатков:
2)П =По1+Птв-По2
Где :
По1 и По2 –прибыль в остатках готовой продукции
Птв –прибыль в товарной продукции планируемого года
Где:
По1= О1 по отпускным ценам – О1 по себестоимости
По2= О2 по отпускным ценам – О2 по себестоимости
Птв= ТВ по отпускным ценам – ТВ по себестоимости
О1– это часть продукции, произведенной в прошлом году, нереализованной в прошлом году и входящая в объем реализации в планируемый период
О2 – часть продукции, запланированная к производству, но по ряду причин не подлежащая реализации в планируемом год
ТВ – товарооборот ( выпуск продукции)
Планирование прибыли аналитическим методом:
.Базой для расчета служат затраты на 1 руб. товарной продукции, базовая рентабельность. С учетом затрат на 1 руб. товарной продукции прибыль планируется по всему выпуску продукции.
прибыль= выручка х (100 - затраты)/100;
10. Дайте определение понятия «рентабельность». Перечислите показатели измерения рентабельности. Напишите порядок расчета следующих показателей: рентабельность продукции, рентабельность продаж, рентабельность производства.
Рентабельность -это доходность, эффективность и прибыльность предприятия.
Показатели рентабельности:
• показатель рентабельности производства:
Р = П,/(ОС + ОБС)*100%
Где:
Р - рентабельность производства, %
П - сумма прибыли, руб.
ОС - стоимость основных фондов, руб.
ОБС - стоимость оборотных средств, руб.
• показатель рентабельности продукции:
Ри= П/Сп* 100 %
Ри - рентабельность конкретного изделия, %
П - прибыль от реализации продукции, руб.
Сп - полная себестоимость продукции, руб.
• показатель рентабельности продаж:
Рп =П/В*100,%
Рп- рентабельность продаж, %
П- сумма прибыли, руб.
Вп - выручка продаж, руб.
11. Дайте определение понятиям «безналичные расчеты», «платежное требование». Опишите порядок расчетов платёжным требованием.
Безналичными расчетами считается совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег в виде записей на соответствующих счетах клиентов в банках или на счетах банков в центральном банке.
Основу системы безналичных расчетов составляют банковские счета предприятий, а также расчетно-денежная документация. Банками могут быть открыты следующие виды счетов: текущие (расчетные), контокорентные, депозитные, карт-счета, ссудные, валютные и т.д.
Расчетный документ - это соответствующим образом оформленный приказ клиента на получение наличных денежных средств или на перечисление денежных средств в безналичном порядке для оплаты товаров, услуг.
Наиболее распространенной формой расчетов, являются расчеты платежными требованиями. На ее долю в общем платежном обороте республики приходится около 44—45%. При расчетах платежными требованиями получатель денежных средств представляет в обслуживающий его банк платежное требование об уплате ему определенной суммы за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Банк поставщика пересылает платежные требования с приложенными товарно-транспортными и другими документами, подтверждающими поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, в банк покупателя. Банк плательщика принимает платежное требование к оплате в случае его акцепта покупателем. Акцепт
- это согласие плательщика на оплату предъявляемых ему платежных требований Оплаченные платежные требования банк покупателя возвращает в банк поставщика и зачисляет денежные средства на его расчетный и другие счета. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика поступившие в банк плательщика платежные требования помещаются в специальную картотеку с начислением пени за каждый день просрочки платежа.
Безналичные расчеты—это расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.
Платежное требование - это платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк.
Документооборот при расчете платежным требованием
Покупатель
Поставщик
1
2 6 4
Банк покупателя
Банк поставщика
3
5
1 - отгрузка продукции, оказание услуг, выполнение работ;
2 - представление платежного требования на инкассо;
3 - пересылка платежного требования в банк плательщика;
4 - заявление на акцепт;
5 - перевод денежных средств;
6 - зачисление денежных средств на счет поставщика (бенефициара).
12. Дайте определение понятиям «безналичные расчеты», «платежное требование-поручение». Опишите порядок расчетов платёжным требованием-поручением.
Безналичные расчеты—это расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.
Безналичными расчетами считается совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег в виде записей на соответствующих счетах клиентов в банках или на счетах банков в центральном банке.
Основу системы безналичных расчетов составляют банковские счета предприятий, а также расчетно-денежная документация. Банками могут быть открыты следующие виды счетов: текущие (расчетные), контокорентные, депозитные, карт-счета, ссудные, валютные и т.д.
Расчетный документ - это соответствующим образом оформленный приказ клиента на получение наличных денежных средств или на перечисление денежных средств в безналичном порядке для оплаты товаров, услуг.
При расчетах платежными требованиями-поручениями поставщик на отгруженные товары выписывает платежное требование-поручение и пересылает его плательщику, минуя обслуживающий банк поставщика. Получив этот документ, плательщик заполняет вторую его часть (платежное-поручение) и сдает в свой банк для оплаты. Банк плательщика после списания денежных средств с его счета пересылает документ в банк поставщика для зачисления платежа.
Эта форма расчетов наиболее отвечает финансовым и хозяйственным интересам и поставщиков, и покупателей, укрепляет договорные отношения в хозяйстве:
-- ускоряется выписка расчетных документов, так как их оформление осуществляет сам получатель платежа; поставщик — сразу после отгрузки продукции или оказания услуг;
-- платеж совершается с согласия плательщика после предварительной проверки им расчетных и товарно-транспортных документов поставщика с целью проверки выполнения последним условий хозяйственного договора;
-- поставщик имеет возможность на время отвлечения средств из хозяйственного оборота в товары отгруженные получить в банке факторинговый кредит.
Платежное требование-поручение - это платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара либо действий, совершенных в пользу, на основании направленных плательщику (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.
Документооборот при расчете платежными требованиями — поручениями
Поставщик
Покупатель
1
7 2
Банк поставщика
Банк покупателя
1 - отгрузка продукции, оказание услуг, выполнение работ (пересылка платежных требований - поручений покупателю);
2 - представление акцептованных платежных требований - поручений в обслуживающий банк для платежа;
3 - оплата платежного требования - поручения (списание средств со счета плательщика);
4 - перевод платежа в банк поставщика;
5 - зачисление денежных средств на счет поставщика;
6 — выписка со счета поставщика о поступлении денежных средств.
13. Дайте определение понятиям «безналичные расчеты», «платежное поручение». Опишите порядок расчетов платёжным поручением.
Безналичные расчеты—это расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.
Безналичными расчетами считается совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег в виде записей на соответствующих счетах клиентов в банках или на счетах банков в центральном банке.
Основу системы безналичных расчетов составляют банковские счета предприятий, а также расчетно-денежная документация. Банками могут быть открыты следующие виды счетов: текущие (расчетные), контокорентные, депозитные, карт-счета, ссудные, валютные и т.д.
Расчетный документ - это соответствующим образом оформленный приказ клиента на получение наличных денежных средств или на перечисление денежных средств в безналичном порядке для оплаты товаров, услуг.
Платежное поручение - это платежная инструкция, согласно которой один банк (банк- отправитель) по поручению клиента (плательщика) осуществляет за вознаграждение перевод денежных средств в другой банк (банк-получатель) лицу, указанному в поручении (бенефициару).
Документооборот при расчете платежными поручениями
Покупатель
Поставщик
6 2
Банк поставщика
Банк покупателя
1 - отгрузка продукции, оказание услуг, выполнение работ;
2 — представление платежного поручения в обслуживающий банк;
3 — проверка и оплата платежного поручения;
4 - перевод платежа поставщику;
5 - зачисление денежных средств на счет поставщика;
— выписка владельцу счета о зачислении денежных средств
14. Дайте определение понятиям «финансовое состояние», «платёжеспособность». Охарактеризуйте факторы, которые влияют на финансовое состояние.
Платежеспособность -это способность юридического лица своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства перед кредиторами.
Финансовое состояние –это способ организации финансирования своей деятельности, характеризующийся совокупностью показателей, отражающих наличие и размещение, использования финансовых ресурсов организации, а так же состояние капитала в процессе его кругооборота.
Факторы:
Внутренние:
-гибкая структура капитала
-организация движения капитала таким образом, что бы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами, с целью поддержания платежеспособности и создания условий для саморазвития
Внешние:
-госполитика в сфере налогов
-финансирование расходов
-процентная политика
-госамортизационная политика
-положение на рынке, в том числе финансовом
-уровень безработицы и инфляции
15. Дайте определение понятиям «финансовое состояние», «платёжеспособность». Охарактеризуйте устойчивое, неустойчивое и кризисное финансовое состояние.
Платежеспособность -это способность юридического лица своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства перед кредиторами.
Финансовое состояние –это способ организации финансирования своей деятельности, характеризующийся совокупностью показателей, отражающих наличие и размещение, использования финансовых ресурсов организации, а так же состояние капитала в процессе его кругооборота.
Финансовое состояние бывает:
-устойчивое:
Способность организации своевременного производства платежей и финансирования своей деятельности на расширенной основе, возможность переносить непредвиденные трудности и поддержания своей платежеспособности.
-неустойчивое:
Финансовое состояние сохраняет восстановительное равновесие за счет увеличения собственных средств, а так же привлечения заемных для пополнения оборотного капитала
-кризисное:
Состояние, при котором финансовых запасов и затрат перечисленных источников недостаточно, организация использует задолженность кредиторам.
16. Дайте определение понятию «банкротство». Перечислите причины банкротства. Охарактеризуйте стадии банкротства.
Банкротство- это неплатежеспособность, имеющая или приобретающая устойчивый характер, признанная решением хозяйственного суда о банкротстве с ликвидацией должника.
Причины:
· Утрата собственных средств из-за инфляции, а так же убыточная и неэффективная деятельность
· Невыполнение договорных обязательств партерами организации
· Неплатежеспособность партнеров
· Неквалифицированное управление организации
· Непредвиденное изменение внешней среды, приводящих к ухудшению положения
Стадии:
1. Скрытая
2. Финансовая нестабильность
3. Неплатежеспособность
4. Юридическое признание банкротства
Признаки скрытой стадии:
- снижение денежных поступлений и доходов от основной деятельности
-падение рыночной цены ценных бумаг организации, сокращение и даже полное прекращение выплаты дивидендов
Признаки финансовой нестабильности:
-организация не имеет возможности расширять производство
-не имеет возможность привлекать дополнительные средства
-не может занять прочное место на рынке
- его запасов сырья может не хватить для удовлетворения потребности спроса. Из-за отсутствия средств организация вынуждена делать закупки у импортеров малыми партиями, что обходится дороже
17. Перечислите показатели, по которым проводится анализ финансового состояния предприятия, и раскройте методику их расчета.
Показатели, по которым проводится анализ финансового состояния предприятия:
1. Характеризующие структуру источников капитала и его финансового устойчивость:
Коэффициент финансовой автономии:
Определяется на начало и конец отчетного периода, как отношение величины собственного капитала к величине валюты баланса(итог)
Кав = Кс/Квб
Коэффициент финансовой зависимости:
Отношение величины заемного капитала к к общей сумме капитала ( валюта баланса)
Кзв = Кз/Квб
Коэффициент финансового рычага:
Отношение величины заемного капитала к собственному капиталу:
Кфр = Кз/Кс
Коэффициент маневренности:
Отношение величины собственных обс к общей величине источников собственных средств
Км=ОБС/Кс
2. Характеризующие размещение капитала и эффективность его использования:
Фондоотдача : ВП/ОСсг
Показатели оборачиваемости обс
-коэффициент оборачиваемости Коб=ВП/ОБС
-длительность одного оборота Д= Период/Коб
-коэффициент загрузки Кз = 1/Коб
3. Показатели ликвидности:
Коэффициент текущей ликвидности ( значение больше 2)
Отношение текущих активов(оборотный капитал) к величине текущих краткосрочных обязательств (кредиты, займы)
Ктл = ОК/КЗ
Коэффициент промежуточной ликвидности ( значение 0,8-1)
Отношение наиболее ликвидных и быстрых реализуемых активов (денежные средства, дебиторская задолженность, ценные бумаги) к величине краткосрочных обязательств (кредиты и займы):
Кпл = (ДС+ДЗ+ЦБ)/КЗ
Коэффициент абсолютной ликвидности ( значение от 0,2 – 0,5)
Отношение наиболее ликвидных активов ( денежных средств, краткосрочные ценные бумаги) к величине краткосрочных обязательств ( кредиты и займы)
Кал = ДС/КЗ
4. Показатели рентабельности
показатель рентабельности производства:
Р = П,/(ОС + ОБС)*100%
Где:
Р - рентабельность производства, %
П - сумма прибыли, руб.
ОС - стоимость основных фондов, руб.
ОБС - стоимость оборотных средств, руб.
показатель рентабельности продукции:
Ри= П/Сп* 100 %
Ри - рентабельность конкретного изделия, %
П - прибыль от реализации продукции, руб.
Сп - полная себестоимость продукции, руб.
показатель рентабельности продаж:
Рп =П/В*100,%
Рп- рентабельность продаж, %
П- сумма прибыли, руб.
Вп - выручка продаж, руб.
18. Дайте определение понятию «финансовое планирование». Расскажите, по каким признакам классифицируются финансовые планы и назовите их виды.
Финансовое планирование -способ управления развитием в обществе отношений по поводу формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов и финансовых средств.
Это разновидность управленческой деятельности, направленной на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их финансового распределения и использования, с целью обеспечить финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта.
Необходимость в финн плане:
-преуспеть в хоз. Деятельности
-что бы своевременно выполнять все платежные обязательства
-снижает риск банкротства
Классификация финансового планирования:
1. В зависимости от сроков планирования:
Долгосрочные или стратегические ( на 5 лет)
Краткосрочные или текущие ( на год с квартальной разбивкой)
Оперативные ( на месяц, на декаду, неделю, 5 дней, день)
2. В зависимости от уровня планирования:
Централизованные финансовые планы – обеспечивают движение общегосударственных финансовых ресурсов, задают рамки распределенных отношений на макроуровне. Их предназначение – дать финн обеспечение выполнения госмероприятий, предусмотренных концепцией его развития ( пример : госбюджет)
Децентрализованные финансовые планы – планы организаций. Их предназначение - обосновать и сбалансировать доходы и расходы конкретных субъектов хозяйствования.
Финансовые планы этого уровня различаются:
ü По форме собственности:
-планы госпредприятий
-планы частных организаций
-планы ИП
ü По ведомственной подчиненности:
-план сельхоз
-промышленные
-торговые
19. Объясните сущность финансового контроля. Перечислите формы финансового контроля и органы, осуществляющие контроль.
Финансовый контроль –это целенаправленная деятельность по обеспечению выполнения финансовых планов, соблюдение установленных норм и разработки предложений по их совершенствованию
Система финансового контроля в Республике Беларусь включает следующие виды контроля:
• государственный финансовый контроль, статусом, которого обладают только контрольные органы, функционирующие в непосредственном подчинении законодательной власти (Министерство финансов, Совет министров. Национальный банк);
• ведомственный финансовый контроль осуществляют министерства, ведомства относительно предприятий, организаций, входящих в систему данного органа управления (контрольно-ревизионные аппараты при Министерствах, ведомствах, Департаменты контроля министерств);
• внутрихозяйственный контроль осуществляется администрацией, работниками финансовых служб и бухгалтерией;
• общественный контроль профсоюзов, различных ассоциаций и обществ;
• независимый финансовый контроль - это аудит.
Органы, осуществляющие финконтроль:
Ø Министерство финансов
Ø Нац банк
Ø Министерство по налогам и сборам и его территориальные инспекции
Ø Комитет госконтроля
Эти органы осуществляют контроль следующими методами:
v Издание нормативных документов и инструкций, обязательных к выполению всех суб.хоз.
v Проведение непосредственных проверок у суб.хоз.
v Доведение лимитов, нормативов, норм
v Применение санкций, за на рушение действующего законодательства
Классификация финансового контроля.
По формам финансовый контроль подразделяется на:
• Предварительный контроль применяется на стадии принятия управленческих решений, до начала совершения хозяйственных операций.
• Текущий контроль осуществляется в ходе хозяйственных операций.
• Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных операций по истечении определенного отчетного периода.
Сферы действия финн контроля:
- на макроуровне
-на микроуровне
20. Дайте определение понятиям «налог», «налоговая система». Перечислите и охарактеризуйте основные элементы налогов.
Под налоговой системой гос-ва (НС)понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда фин. ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.
Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.
Элементы налога: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.
Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом, Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь, в том числе международными договорами Республики Беларусь, формирующими договорно-правовую базу Таможенного союза, возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).
Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика Налоговый кодекс, другие законы Республики Беларусь, международные договоры Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение налогового обязательства
Налоговая база – представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения и устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
Налоговая ставка – представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено Налоговым кодексом и устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине), если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
Налоговая база и налоговые ставки по республиканским налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются Налоговым кодексом или иными законодательными актами, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
Налоговый период – календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины). Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.
Порядок исчисления: плательщик (иное обязанное лицо) самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов), обязанность по исчислению суммы налога, сбора (пошлины) может быть возложена на налоговый или таможенный орган либо налогового агента.
Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут быть определены календарной датой, истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено.
Порядок уплаты: уплата налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога сбора (пошлины), текущими платежами либо в ином порядке, установленном Налоговым кодексом, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов). Уплата налогов, сборов (пошлин) производится в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено Налоговым кодексом или иными законодательными актами.
21. Дайте определение понятию «налоговая служба». Перечислите и охарактеризуйте ее уровни. Дайте определение «налоговая политика». Перечислите ее виды и охарактеризуйте их.
Налоговая служба РБ – это совокупность специальных гос. органов, которые в пределах своей компетенции проводят гос. политику и осуществляют регулирование и управление в налоговой сфере.
Организационная система управления налогами в РБ является двухуровневой:
1. Общее управление налогами возложено на Парламент, аппарат Президента, Правительство. Они определяют основные принципы налогообложения,разрабатывают налоговую политику.
2. Оперативное управление процессом налогообложения возложено на Минфин и его органы, Министерство по налогам и сборам и его территориальные инспекции (ИМНС – Инспекция Министерства по налогам и сборам), Комитет госконтроля, Гос. таможенный комитет. Управление налогообложением на предприятиях, в учреждениях, организациях, а также в министерствах и ведомствах осуществляется фин. отделами и бух. службами. С помощью органов оперативного управления государство руководит налогообложением во всех структурных подразделениях экономики.
Налоговая политика гос-ва(НП) – это комплекс мероприятий, предусмотренных Правительством для более успешного финансирования всех нужд, предусмотренных концепцией социально-экономического развития гос-ва.
Сдерживающая НП– проводится на этапе эк. подъема с целью ограничения деловой активности субъектов хозяйствования. Это один из наиболее эффективных способов борьбы с перепроизводством, а также с производством социально вредной продукции, опасной для гос-ва.
Стимулирующая НП – осуществляется в период спада производства. Ее предназначение – способствовать оживлению процесса производства, увеличивать ВВП, увеличивать объем производства социально значимых товаров.
Стабилизирующая НП– имеет своей целью поддержать в экономике равновесное состояние, оптимальные пропорции накопления и потребления капитала. Это ведет к недопущению экономического кризиса, а при его наличии к выводу экономики из кризиса.
Налоговое законодательство представляет собой совокупность нормативных правовых актов, применяемых при регулировании налоговых отношений.
Налоговое законодательство РБ включает в себя:
o Налоговый Кодекс (НК) гос-ва и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения.
o Декреты, указы и распоряжения Президента РБ в области налогообложения.
o Постановления Правительства РБ, регулирующие вопросы налогообложения. Содержат разъяснительные материалы.
o Нормативно-правовые акты республиканских и местных органов управления, которые являются, по сути, инструкциями по расчету и взиманию налогов.
НК – основной документ, регламентирующий все направления налоговых отношений в государстве. Состоит из общей и особенной части. Особенная часть вступила в силу 01.01.2010г.
НК устанавливает систему налогов, сборов, пошлин, взимаемых в бюджет РБ, регламентирует порядок введения, изменения, отмены республиканских и местных налогов и сборов, определяет права, обязанности, ответственность налогоплательщика и налоговых органов, определяет объекты налогообложения, ставки, льготы, сроки уплаты платежей и др. элементы налога.
Он также устанавливает основные принципы налогообложения в РБ, налоговый контроль, обжалование решений налоговых органов. Налоговый Кодекс определил юр. силу всех нормативно-правовых актов, действующих в налоговой сфере, их соподчиненность по отношению к др. документам или их место в законодательной иерархии (например, высшей юр. силой обладает Конституция, декреты и указы Президента).
22. Перечислите права и обязанности налогоплательщиков.
Права налогоплательщика:
1. получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;
2. получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;
3. представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;
4. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных Налоговым кодексом и иными актами налогового законодательства;
5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном Налоговым кодексом;
6. присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;
7. получать акт или справку проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения по акту или справке проверки;
8. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;
9. требовать соблюдения налоговой тайны;
10. обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;
11. на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.
Расходы потребительского характера – это расходы на материальное стимулирование и социальную поддержку, на мероприятия по организации отдыха, не связанные непосредственно с участием работников в производственном процессе. Например выплаты по итогам работы за год, оказание материальной помощи по заявлению работника, оплата проезда к месту работы, оплата подписки на периодические издания.
5
