Налоговая система − совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом. Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией Российской Федерацией и Налоговым кодексом РФ В соответствии со статьей 1 НК РФ (часть 1) законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Действие законодательства РФ о налогах и сборах распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено НК РФ. К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей законодательство о налогах и сборах не применяется. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ. Законодательство РФ о налогах и сборах, законодательство субъектов РФ о налогах и сборах и нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах называют налоговым законодательством (законодательством о налогах им сборах). Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, 15 препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство России. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ. Он состоит их двух частей1 . В первой части НК РФ определена система законодательства о налогах и сборах и последовательно установлены: • виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; • основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; • принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов; • права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; • формы и методы налогового контроля; • ответственность за совершение налоговых правонарушений; • порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Вторая часть посвящена конкретным налогам и сборам. В соответствии с НК РФ налоги и сборы РФ подразделяются на федеральные, региональные и местные. Как отмечено выше, федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории страны, региональные – на территориях соответствующих субъектов федерации, местные – на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении региональных и местных налогов на региональном и муниципальном уровне соответственно определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. К федеральным налогам и сборам в РФ относятся: • налог на добавленную стоимость; • акцизы; • налог на доходы физических лиц; • налог на прибыль организаций; • налог на добычу полезных ископаемых; • водный налог; • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; • государственная пошлина. 1 Первая часть Кодекса состоит из 7 разделов и 20 глав, вторая – из 3 разделов и 10 глав. 16 К региональным налогам относятся: • налог на имущество организаций; • налог на игорный бизнес; • транспортный налог. К местным налогам относятся: • земельный налог; • налог на имущество физических лиц. Перечень налогов России является закрытым. Это означает, что никакой орган власти, за исключением Федерального собрания РФ, не может изменить перечень налогов и ввести налог (сбор), не предусмотренный перечнем. По объектам налогообложения перечисленные выше налоги и сборы классифицируются следующим образом [7]: Налоги на выплаты физическим лицам и на доходы: • налог на доходы физических лиц; • налог на прибыль организаций; Налоги на товары, работы и услуги (операции с ними): • налог на добавленную стоимость; • акцизы; Налоги на имущество и землю: • налог на имущество организаций; • налог на имущество физических лиц. • земельный налог; • транспортный налог. Налоги на природные ресурсы и экологические платежи: • налог на добычу полезных ископаемых; • водный налог; • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Прочие налоги и сборы: • государственная пошлина; • налог на игорный бизнес. Указанные выше налоги и сборы рассмотрены в Темах 3, 4, 4* данного пособия. Вклад различных видов налогов в формирование доходов консолидированного бюджета РФ и консолидированного бюджета региона (Нижегородская область) показан в Приложениях 2, 3. По региону в Приложении 3 приведены оценки количества налогоплательщиков (физических и юридических лиц) и некоторые макроэкономические показатели. Кроме перечисленных выше налогов, Налоговым кодексом РФ установлены специальные налоговые режимы, предусматривающие особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. Специальных режимов четыре: 1) упрощенная система налогообложения (УСН); 17 2) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, или единый налог на вмененный доход (ЕНВД); 3) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД) представлены в Теме 5 пособия.
СТРАХОВАНИЕ
Личное страхование — совокупность видов страхования (отрасль страхования), где в качестве объекта страхования выступает имущественный интересстрахователя[1], связанный с жизнью, здоровьем, событиями в жизни отдельного человека[2].
Экономическая сущность и правовые основы личного страхования[править | править вики-текст]
Гражданский кодекс Российской Федерации, глава 48 «Страхование»:
Статья 934. Договор личного страхования
1. По договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определённого возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).
Право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключён договор.
2. Договор личного страхования считается заключённым в пользу застрахованного лица, если в договоре не названо в качестве выгодоприобретателядругое лицо. В случае смерти лица, застрахованного по договору, в котором не назван иной выгодоприобретатель, выгодоприобретателями признаютсянаследники застрахованного лица.
Договор личного страхования в пользу лица, не являющегося застрахованным лицом, в том числе в пользу не являющегося застрахованным лицом страхователя, может быть заключён лишь с письменного согласия застрахованного лица. При отсутствии такого согласия договор может быть признан недействительным по иску застрахованного лица, а в случае смерти этого лица по иску его наследников.
Виды личного страхования[править | править вики-текст]
В личном страховании можно выделить три подотрасли страхования:
1. Страхование жизни — виды страхования, где в качестве объекта выступают определённые события в жизни застрахованного лица:
· дожитие до определённого возраста;
· смерть застрахованного;
· предусмотренные договором страхования события в жизни застрахованного:
· бракосочетание;
· поступление в учебное заведение;
· другие события, предусмотренные договором страхования.
2. Страхование от несчастных случаев — виды страхования, где в качестве страхового случая предусматривается внешняя причина, как правило, кратковременного воздействия, приведшая к временной или постоянной потере трудоспособности, или смерти застрахованного. В отличие от страхования жизни, которое, как правило, носит долговременный характер (от нескольких лет до нескольких десятков лет), страхование от несчастного случая заключаются, как правило, на срок до одного года. Виды страхования от несчастного случая:
· страхование пассажиров;
· страхование детей;
· страхование работников предприятия;
· страхование граждан (страховая премия зависит от образа жизни застрахованного);
· другие виды страхования от несчастного случая.
3. Медицинское страхование — виды страхования, предусматривающие компенсацию медицинских расходов застрахованного лица на лечение в связи с заболеванием и/или несчастным случаем. Различают следующие разновидности медицинского страхования:
· обязательное медицинское страхование, которым охвачены все категории граждан;
· добровольное медицинское страхование, которое осуществляется в коллективной (работодатель страхует своих работников) или индивидуальной форме;
· страхование медицинских расходов граждан, в том числе туристов, выезжающих за рубеж;
· другие виды медицинского страхования.
В личном страховании может применяться смешанное страхование жизни, включающее несколько видов личного страхования, например, страхование на дожитие, страхование от несчастного случая.
Методические обоснования и актуарные расчёты, обосновывающие финансовые взаимоотношения страховщика и страхователя (выгодоприобретателя) для долгосрочных видов личного страхования (страхование жизни — англ. life insurance) и краткосрочных видов личного страхования отличаются.
Имущественное страхование - одна из двух отраслей страхования, представляющая собой совокупность видов страхования, направленных на защиту определенных законом имущественных интересов, присущих в равной степени юридическим и физическим лицам. Того же нельзя сказать о второй отрасли страхования - личном страховании, которое объединяет все остальные виды страхования и в котором всегда присутствует застрахованное лицо - обязательно физическое.
Имущественное страхование в Российской Федерации[править | править вики-текст]
Закон «Об организации страхового дела» относит к имущественному страхованию страхование имущества, страхование гражданской ответственности и страхование предпринимательских рисков.
2. Объектами имущественного страхования могут быть имущественные интересы, связанные, в частности, с:
1) владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества);
2) обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности);
3) осуществлением предпринимательской деятельности (страхование предпринимательских рисков).
— п. 2 ст. 4 Закона РФ от 27 ноября 1992 года № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»[1]
Аналогично определяется имущественное страхование через перечень страхуемых имущественных интересов в Гражданском кодексе.
Статья 929. Договор имущественного страхования
… 2. По договору имущественного страхования могут быть, в частности, застрахованы следующие имущественные интересы:
2) риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а в случаях, предусмотренных законом, также ответственности по договорам - риск гражданской ответственности (статьи 931 и 932);
3) риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов - предпринимательский риск (статья 933).
— Гражданский кодекс РФ, Гл.48, ст. 929[2]
Современная классификация Минфина РФ и ФСФР относит к имущественному страхованию также страхование финансовых рисков [3]. Полный список точных названийвидов страхования, относимых Минфином РФ и ФСФР к имущественному страхованию по состоянию на конец 3 квартала 2011 года включает:
· страхование имущества, включая:
· страхование наземного транспорта, кроме средств железнодорожного транспорта;
· страхование железнодорожного транспорта;
· страхование воздушного транспорта;
· страхование водного транспорта;
· страхование грузов;
· сельскохозяйственное страхование;
· страхование прочего имущества юридических лиц;
· страхование прочего имущества граждан;
· страхование гражданской ответственности, включая:
· страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;
· страхование гражданской ответственности владельцев железнодорожного транспорта;
· страхование гражданской ответственности владельцев воздушного транспорта;
· страхование гражданской ответственности владельцев водного транспорта;
· гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты;
· страхование гражданской ответственности владельцев за причинение вреда вследствие недостатков товаров, работ, услуг;
· страхование гражданской ответственности владельцев за причинение вреда третьим лицам;
· гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору;
· страхование предпринимательских рисков;
· страхование финансовых рисков[3].
За 2012 год в России по имущественному страхованию было собрано 422,9 млрд руб, выплачено – 188,4 млрд руб [4].
Страховое возмещение - денежная компенсация, выплачиваемая страхователю или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая из страхового фондадля покрытия ущерба в имущественном страховании и/или в страховании гражданской ответственности[1]. Страховое возмещение может быть также в натуральной форме, т.е. не деньгами, а товарами, услугами или выполненными работами[2]. Например, в страховании автомобилей страховое возмещение может быть выполнено ремонтом автомобиля после аварии или заменой деталей. Данные работы выполняются в автомастерской, услуги которой оплачивает страховщик в качестве компенсации ущерба.
Сумма страхового возмещения может быть равна страховой сумме или меньше ее, если имущество застраховано не на полную стоимость, а по условиям договора страхования предусмотрена пропорциональная система возмещения ущерба.
Основанием для выплаты страхового возмещения может служить заключение аджастера по факту и обстоятельствам страхового случая.
Системы возмещения ущерба[править | править вики-текст]
В страховании имущества, если имущество застраховано не на полную стоимость, применяются две системы возмещения ущерба[3]:
· Пропорциональная
· Первого риска
Применение той или иной системы возмещения ущерба должно быть предусмотрено договором страхования.
Данная система возмещения ущерба является наиболее распространённой. При пропорциональном страховании возмещается не весь ущерб, а столько процентов, на сколько процентов застраховано имущество[3]. Например, имущество имеет страховую стоимость 100, а страховая сумма по договору составила 80. Тогда при ущербе 80 подлежит возмещению 64, т.е. 80% от ущерба. Иными словами при данной системе полный ущерб возмещается только тогда, когда имущество застраховано на полную стоимость.
Система первого риска[править | править вики-текст]
При данной системе возмещения ущерба подлежит возмещению весь ущерб, но не более страховой суммы.[3] В дальнейшем страховая сумма уменьшается на сумму выплаты.
Франшиза[править | править вики-текст]
При возмещении ущерба учитывается франшиза. Если договором страхования предусмотрена безусловная франшиза, то из суммы ущерба всегда вычитается сумма, равная безусловной франшизе. При условной франшизе ущерб не возмещается, если его размер не превышает величину франшизы.
Случаи, когда ущерб не возмещается[править | править вики-текст]
Если договором страхования не предусмотрено иного, то ущерб не возмещается, если он причинён:
· действиями либо бездействием страхователя;
· ядерным взрывом, радиацией или радиоактивным заражением;
· военными действиями, а также военными манёврами или иными военными мероприятиями, гражданской войной, народными волнениями и всякого родазабастовками;
· если страховое возмещение ущерба требуется в связи с убытками, возникшими вследствие изъятия, конфискации, реквизиции, ареста или уничтожения застрахованного имущества по распоряжению государственных органов.[4]
=
ИНВЕСТИЦИИ
Инвести́ции — вложения капитала с целью получения прибыли[1][2]. Инвестиции являются неотъемлемой частью современной экономики. От кредитов инвестиции отличаются степенью риска для инвестора (кредитора) — кредит и проценты необходимо возвращать в оговорённые сроки независимо от прибыльности проекта, инвестиции (инвестированный капитал) возвращаются и приносят доход только в прибыльных проектах. Если проект убыточен — инвестиции могут быть утрачены полностью или частично.
Инвести́ции — денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта[3].
Инвестиционная деятельность — вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта[3].
С позиции монетарной теории денег, средства можно направить на потребление или сбережение. Простое сбережение изымает средства из оборота и создаёт предпосылки для кризисов. Инвестирование же вовлекает сбережения в оборот. Оно может происходить напрямую или косвенно (размещение временно свободных средств на депозит в банк, который уже сам инвестирует).
