1. Оперативный контроль (обычно в рамках внутреннего контроля) — проводится в плановом порядке по итогам периода (недели, декады, месяца, квартала,года).
2. Плановый контроль — производится контрольно-ревизионным органом в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы, в том случае, если такой план сообщён объекту контроля.
3. Внезапный контроль — производится контрольно-ревизионным органом в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы, в том случае, если такой план неизвестен объекту контроля; а также при наличии данных о нарушениях в деятельности объекта.
Финансы домохозяйств – это совокупность денежных отношений по поводу создания и использования денежных фондов, в которые вступают домашние хозяйства и его участники в процессе своей социально-экономической деятельности. Финансы домашних хозяйств представляют собой обособленную сферу денежных отношений, в процессе которых формируются и используются денежные фонды необходимые для обеспечения их жизнедеятельности.
Такие отношения можно разделить на три группы:
1. отношения связанные с формированием денежных фондов домохозяйств;
2. отношения связанные с расходованием денежных фондов домохозяйств;
3. отношения связанные с накоплением денежных фондов домохозяйств.
Каждой из этих групп присущи свои особенности, однако общей для них будет являться:
1. низкая степень организованности (по сравнению с другими сферами финансов);
2. почти полное отсутствие контроля и регламентации со стороны государства. Контроль, в основном, имеет место лишь при уплате налогов и иных обязательных платежей
3. преобладание субъективных, иногда иррациональных, факторов при принятии тех или иных финансовых решений.
Следует отметить, что степень организованности финансов домашних хозяйств, а значит и правильность принятия решений в этой сфере напрямую зависит от уровня финансовой грамотности населения. Эффективность функционирования домашних хозяйств напрямую зависит от уровня финансовой грамотности населения. Отсутствие организации, планирования, анализа финансовых потоков домашних хозяйств могут оказать негативное влияние на всю финансовую систему страны. Такое влияние может быть выражено как в рисках потерь домашних хозяйств (от просто упущенной выгоды до ощутимых денежных потерь), так и в рисках связанных с увеличением просроченной задолженности домашних хозяйств перед финансовыми институтами. Принимая во внимание эти факты, можно утверждать, что задача повышения финансовой грамотности населения выходит на общегосударственный уровень и является одним из элементов финансовой безопасности страны. Так в США повышением финансовой грамотности населения стали заниматься ещё в конце 80-х годов прошлого столетия. В 2000 году там появился месяц финансовой грамотности (проводится в апреле), а с 2003 года он официально признан на уровне Конгресса и президента США. Существуют программы повышения финансовой грамотности населения на уровне Европейского союза. Многие страны ЕС имеют свои национальные стратеги повышения финансовой грамотности населения.
Финансовая грамотность – достаточный уровень знаний и навыков в области финансов, который позволяет правильно оценивать ситуацию на рынке и принимать разумные решения. Знание ключевых финансовых понятий и умение их использовать на практике дает возможность человеку грамотно управлять своими денежными средствами
КОРПОРАТИВНЫЕ ФИНАНСЫ
Финансовые ресурсы– это денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для обеспечения эффективной деятельности, выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работников. Основная задача финансового менеджмента по управлению финансовыми ресурсами – это принятие решений по обеспечению наиболее эффективного движенияфинансовых ресурсов между фирмой и источниками ее финансирования как внешними, так и внутренними.
Финансовые ресурсы образуются за счет следующихисточников (по экономическому содержанию):
1) собственные средства:
- прибыль;
- амортизационные отчисления;
- дотации с бюджета (на безвозвратной основе) и другие резервы, накопленные предприятием;
2) заемные средства:
- долгосрочные и краткосрочные кредиты;
- займы (государственный кредит, облигационные займы и т. п.);
3) привлеченные средства:
- задолженности: перед кредиторами, по оплате труда, перед бюджетом;
- другие финансовые средства.
Обеспечение фирмы финансовыми ресурсами предполагает детальную оценку:
а) объема требуемых средств;
б) формы их предоставления (долгосрочный и краткосрочный кредит, денежная наличность);
в) степени доступности и времени предоставления;
г) стоимости обладания данным видом ресурсов;
д) риска, ассоциируемого с данным источником средств (собственные средства менее рискованны, чем кредит).
Эффективность обеспечения финансовыми ресурсами предполагает финансовый анализ и планирование. Финансовый анализ и планирование предполагают оценку:
а) активов предприятия и источников их финансирования;
б) величины и состава финансовых ресурсов, необходимых для поддержания достигнутого экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности;
в) источников дополнительного финансирования;
г) системы контроля за состоянием и эффективностью использования финансовых ресурсов.
Распределение финансовых ресурсов (инвестиционная политика и управление активами) предусматривает анализ и оценку долгосрочных и краткосрочных инвестиционных решений:
1) оптимальность трансформации финансовых ресурсов в другие виды ресурсов (материальные, трудовые и т. п.);
2) целесообразность и эффективность вложений в основные средства, финансовые активы, их состав и структура;
3) оптимальность оборотных средств;
4) эффективность финансовых операций, решений.
При́быль — положительная разница между суммарными доходами (в которые входит выручка от реализации товаров и услуг, полученные штрафы и компенсации, процентные доходы и т. п.) и затратами на производство или приобретение, хранение, транспортировку, сбыт этих товаров и услуг. Прибыль = Доходы − Затраты (в денежном выражении).
Понятие «прибыль» многозначно и обычно различаются:
· бухгалтерская прибыль — разница между принимаемой к учёту суммой доходов и допустимыми расходами (издержками); при одинаковых условиях бухгалтерская прибыль зависит от стандартов учёта (например, МСФО, РСБУ);
· экономическая прибыль — более неформальный показатель — это остаток от общего дохода после вычета всех издержек, разница между бухгалтерской прибылью и дополнительными расходами, такими, как: некомпенсированные собственные издержки предпринимателя, не учтённые в себестоимости, иногда даже «упущенная выгода», затраты на «стимулирование» чиновников в коррупционных условиях, дополнительные премии работникам и т. п.
· Валовая прибыль (англ. Gross Profit) — разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции или услуги (англ. Cost of sales или Cost of goods sold - COGS). Следует иметь в виду, что валовая прибыль отличается от операционной прибыли (прибыль до уплаты налогов, пеней и штрафов, процентов по кредитам).
Валовая прибыль = Чистый доход от продаж − Себестоимость реализованной продукции или услуги.
На основании данных о валовой прибыли можно рассчитать чистую прибыль:
Чистая прибыль = Валовая прибыль − Сумма налогов, пеней и штрафов, процентов по кредитам.
Операционная прибыль (англ. Operating income) — прибыль хозяйствующего субъекта от основной (обычной) деятельности, равная разности между нетто-выручкой и расходами по обычной деятельности (в последние включаются прямые и операционные расходы) или, что то же самое, между валовой прибылью и операционными затратами.
Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Не путать с термином Экономическая прибыль. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.
3.
Затраты — размер ресурсов (для упрощения измеренных в денежной форме), использованных в процессе хозяйственной деятельности за определённый временной промежуток. Или простым языком: затраты — это стоимостная оценка ресурсов.
Виды затрат[править | править вики-текст]
· Заработная плата
· Сырье и материалы
· Амортизация
· Услуги сторонних организаций
· Налоги и другие обязательные выплаты
· Прочее
Возможно и более детальное структурирование затрат.
Амортиза́ция в бухгалтерском учёте — процесс переноса по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на стоимость производимой продукции (работ, услуг).
Типы затрат[править | править вики-текст]
· По влиянию на себестоимость конечного продукта
· прямые затраты
· косвенные затраты
· По взаимосвязи с загрузкой производственных мощностей
· переменные затраты
· постоянные затраты
Прямые затраты — это такие затраты, которые могут быть прямо и непосредственно отнесены на конкретный вид производимой предприятием продукции.
Косвенные затраты — затраты, которые, в отличие от прямых затрат, не могут быть напрямую отнесены на себестоимость изготовления продукции (оказания услуг, предоставления работ) предприятием или организацией.
Переме́нные затраты (англ. variable cost, VC) — затраты, величина которых зависит от объёма выпуска продукции. Противопоставляются постоянным затратам, с которыми в сумме составляют общие затраты. Основным признаком, по которому можно определить, являются ли затраты переменными, является их исчезновение при остановке производства.
Постоя́нные затра́ты (англ. fixed cost[1]) — элемент модели точки безубыточности, представляющий собой затраты, которые не зависят от величины объёма выпуска, противопоставляемые переменным затратам, с которыми в сумме составляют общие затраты.
-Оборотный капитал предприятия. Показателей эффективности его использования
Оборотный капитал – часть капитала предприятия, которая вложена в оборотные фонды с целью обеспечения бесперебойности производственного процесса.
Основная функция оборотного капитала - обеспечение непрерывность производства и реализации продукции предприятия.
После окончания производственного цикла, изготовления готовой продукции и ее реализации стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг), создает возможность систематического возобновления процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств предприятия.
Оборотные фонды представляют собой материальные ценности, которые полностью расходуются и переносят свою стоимость на стоимость вновь изготавливаемой продукции в течение одного производственного цикла.
Оборотные средства – денежная оценка оборотных фондов.
Оборотные активы – часть оборотных средств предприятия, отраженная в активе баланса на дату его составления.
Различают состави структуру оборотных средств.
Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства.
По сфере деятельности:
Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращенияопределяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации.
Оборотные производственные фонды – это та часть оборотных средств, которые обслуживают сферу производства и материализуются в предметах труда.
Фонды обращения – это та часть оборотных средств, которые обслуживают сферу обращения и обеспечивают ресурсами кругооборот средств предприятия. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями.
Оборотные производственные фонды включают в себя:
- предметы труда (сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и т.п.);
- незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления (предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия);
- расходы будущих периодов (невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода; например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования).
К фондам обращения относятся:
- средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные;
- средства в расчетах;
- денежные средства в кассе и на счетах.
Величина оборотных средств, занятых в производстве, определяется в основном длительностью производственных циклов изготовления изделий, уровнем развития техники, совершенством технологии и организации труда. Сумма средств обращения зависит главным образом от условий реализации продукции и уровня организации системы снабжения и сбыта продукции.
Соотношение между отдельными элементами оборотных средств, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств. Различие в структурах оборотных средств отраслей промышленности обуславливается многими факторами, в частности, особенностями организации производственного процесса, условиями снабжения и сбыта, местонахождением поставщиков и потребителей, структурой затрат на производство.
По степени нормируемости оборотные фонды бывают нормируемыми и ненормируемыми.
Нормируемые – те, по которым можно установить норматив: производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция. Т.е. из фондов обращения здесь присутствует только готовая продукция. Значит, у предприятий сферы сервиса нормируются все оборотные производственные фонды, а не нормируются все фонды обращения.
Ненормируемые– те, по которым норматив традиционно не устанавливается, а управление ими осуществляется с помощью системы кредитования и расчетов: товары отгруженные, средства в расчетах, денежные средства.
Оборотные средства в процессе своего использования могут находиться в разных формах. Каждое предприятие покупает сырье, перерабатывает его, производит готовую продукцию и продает ее в кредит. Можно сказать, что денежные средства проходят полный операционный цикл.
Движение денежных средствав процессе операционного цикла проходит следующие основные стадии, последовательно меняя свои формы:
– денежные средства используются для приобретения сырья и материалов;
– запасы сырья, материалов в результате непосредственной производственной деятельности превращаются в запас готовой продукции;
– запасы готовой продукции реализуются покупателям и до их оплаты преобразуются в дебиторскую задолженность;
– инкассированная (оплаченная) дебиторская задолженность вновь преобразуется в денежные средства, часть которых до их производственного востребования может храниться в форме высоколиквидных краткосрочных финансовых вложений.
Для нормальной деятельности корпорации оборотный капитал (активы) должен находиться на всех стадиях операционного (производственного) цикла и во всех формах (товарной, производительной и денежной). Отсутствие любого элемента оборотного капитала на одной из стадий приводит к остановке производства. Если товар продают в кредит (с отсрочкой платежа), то корпорации необходимы оборотные средства для покрытия дебиторской задолженности до тех пор, пока не внесут плату за продукцию. Полный цикл оборота оборотных активов измеряют временем с момента закупки сырья и материалов у поставщиков (оплаты кредиторской задолженности) до оплаты готовой продукции потребителями (погашения дебиторской задолженности). Корпорации далеко не всегда получают денежные средства от покупателей на момент платежа поставщикам за сырье и материалы.Поэтому и возникает проблем оперативного управления активами.
Производственный (операционный) циклобщее время, в течение которого финансовые ресурсы проходят все стадии движения денежных средств.
Продолжительность производственного цикла коммерческой организации определяется по следующей формуле:
ПЦ = ПП + Одз.
ПП = Осм + Онзп + Огп
ПЦ – продолжительность производственного цикла в днях, ПП – длительность производственного процесса, Одз – период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях, Осм – продолжительность оборота среднего запаса сырья, материалов и полуфабрикатов в днях; Онзп – продолжительность оборота среднего объема незавершенного производства в днях; Огп – продолжительность оборота среднего запаса готовой продукции в днях.
Финансовый цикл- это разница между сроками платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денежных средств от покупателей, т.е отрезок времени, в течение которого чистый оборотный капитал (собственные оборотные средства) совершает полный оборот.
Продолжительность финансового цикла определяется следующим образом:
ФЦ = ПЦ - Окз
ФЦ – продолжительность финансового цикла в днях, Окз – период оборачиваемости кредиторской задолженности в днях.
Снижение производственного и финансового циклов в динамике – позитивная тенденция. Подобное сокращение циклов может произойти по трем причинам:
1) сокращение времени производственного процесса (периода хранения запасов, периода обработки их в производстве, снижение периода непосредственного изготовления готового продукта, хранения его на складе);
3) замедление срока погашения кредиторской задолженности (в рамках деловой этики), что создает для предприятия дополнительный источник формирования оборотных активов.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.
Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Так, в тяжелом машиностроении с длительным производственным циклом время оборота средств наибольшее, быстрее оборачиваются оборотные средства в пищевой промышленности. В сфере сервиса оборачиваемость оборотных средств намного выше, чем в других сферах экономики.
Показатели эффективности использования оборотных средств бывают общие и частные.
Общие – это показатели, которые характеризуют эффективность использования всех оборотных средств в целом.
Частные – это показатели, которые характеризуют эффективность использования отдельных элементов оборотных средств (запасов, дебиторской задолженности и т.д.).
На предприятиях используют несколько общих показателей, которые характеризуют эффективность использования оборотных средств:
Средний остаток оборотных средств
ОбС = Σ ОбСi / n , где:
Σ ОбСi – сумма остатков оборотных средств предприятия на начало каждого месяца;
n – количество месяцев в отчетном периоде.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
Коб. = V / ОбС , где:
V – выручка за отчетный период;
Данный коэффициент показывает, сколько раз за отчетный период обернулись оборотные средства, сколько кругооборотов они совершили.
Коэффициент загрузки средств в обороте
Кз = ОбС / V , или Кз = 1 / Коб.
Коэффициент загрузки показывает, сколько необходимо предприятию оборотных средств на выпуск продукции на 1 рубль.
Продолжительность оборота в днях
Д = (ОбС / V) х Дк , или
Д = Кз х Дк, или
Д = Дк / Коб, где
Дк – Количество календарных дней в отчетном периоде.
Как видно, показатели использования оборотных средств зависят от остатка оборотных средств и от объема доходов, полученных предприятием за отчетный период.
К частным показателям относятся:
Оборачиваемость запасов = затраты на производство/средняя величина запасов
Оборачиваемость незавершенного производства = себестоимость/среднегодовой объем незавершенного производства
Оборачиваемость готовой продукции = выручка от реализации / средняя величина запасов готовой продукции
Оборачиваемость дебиторской задолженности = выручка от реализации/средняя величина дебиторской задолженности
Оборачиваемость оборотных средств может ускоряться или замедляться. При замедлении в оборот вовлекаются дополнительные средства. Ускорение оборачиваемости выражается в сокращении потребности в оборотных средствах в связи с улучшением их использования, что влияет на прирост объема производства и финансовые результаты.
Высвобождение оборотных средств может быть абсолютным и относительным.
Абсолютное высвобождение - это прямое уменьшение потребности в оборотных средствах, когда плановый объем производства выполнен при меньшем объеме оборотных средств по сравнению с плановой потребностью..
Относительное высвобождение- это перевыполнение плана производства продукции при наличии оборотных средств в пределах плановой потребности. При этом темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.
Расчет экономии оборотных средств в результате высвобождения:
1 способ:
Э = ОбСпл – ОбСбаз*Тр, где
ОбС – средняя величина оборотных средств
Тр – Темп роста объема производства
2 способ:
Э = (Впл*(Дпл – Дбаз))/365, где
В – выручка
Д – оборачиваемость оборотных средств в днях
3 способ:
Э = (Впл/Кобпл) - ( Впл/Коббаз), где
Коб – коэффициент оборачиваемости
Пути повышения эффективности использования оборотного капитала:
1) нормирование оборотных средств;
2) снижение себестоимости продукции;
3) сокращение производственного цикла;
4) управление дебиторской задолженностью;
5) управление денежными средствами и др.
-Оценка деловой активности и рентабельности предприятия. Формула Дюпона
