Включение налогов и пошлин во внешнеторговую цену

Немаловажное значение при установлении внешнеторговой цены имеет налоговый фактор. Особенности взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров устанавливаются межгосударственными (межправительственными) соглашениями.
В практике международной торговли в основном используются два принципа косвенного налогообложения принцип страны назначения и принцип страны происхождения. В соответствии с принципом страны назначения экспортные товары в стране вывоза освобождаются от уплаты косвенных налогов. Эти налоги уплачивает импортер в стране ввоза продукции. Принцип взимания налогов по стране происхождения товаров означает, налогообложение экспортируемых товаров и освобождение от налогообложения импортируемых товаров.

Во внешней торговле Республики Беларусь применяется дифференцированный подход. Принцип страны назначения лежит в основе косвенного налогообложения в торговле со странами дальнего зарубежья, а также с Арменией, Узбекистаном и рядом стран, входящих в СНГ и являющихся участниками соглашения о создании зоны свободной торговли (Молдова, Казахстан, Таджикистан, Кыргызстан, Азербайджан, Украина). С остальными странами используется принцип страны происхождения.
В будущем предусматривается перейти на единый подход, соответствующий современной международной практике.

Действующим налоговым законодательством установлено, что по импортируемым в республику товарам при ввозе производятся расчет и уплата акцизов и налога на добавленную стоимость (если в косвенном налогообложении используется принцип страны назначения). При этом объектом налогообложения выступает таможенная стоимость товара, ввозимого на территорию Беларуси в таможенном режиме свободного обращения. Ставки акцизов при ввозе устанавливаются адвалорными
(в процентах от таможенной стоимости) и специфическими
(в твердых суммах за единицу товара в евро). При использовании адвалорной ставки сумму акциза с 1 января 2007 года следует рассчитывать следующим образом:

где – сумма акциза, руб.,

–таможенная стоимость ввозимого товара, руб.;

–размер ввозной таможенной пошлины, руб.;

– сборы за таможенное оформление с 1.01.2007г.не включаются для исчисления акцизов и налога на добавленную стоимость;

–ставка акциза, %.

Налогом на добавленную стоимость облагается таможенная стоимость товаров, которые ввозятся на территорию республики в таможенных режимах свободного обращения, обратного ввоза в измененном состоянии и ввоза для потребления нерезидентами. Облагаемый оборот при исчислении налога на добавленную стоимость включает таможенную стоимость ввезенного товара, к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам и сумма акциза. При этом сумма НДС определяется следующим образом:

где – ставка НДС, %.

В последующем при реализации товара на внутреннем рынке с учетом сумм, уплаченных при ввозе, рассчитываются величины налога на добавленную стоимость и акциза (кроме товаров, маркируемых акцизными марками) при реализации товара в соответствии с установленными правилами.

При определении суммы таможенной пошлиныс помощью комбинированной ставкисначала исчисляется ее сумма в процентах от таможенной стоимости, затем в твердой ставке за единицу товара и из них выбирается наибольшая величина. Например, код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь – 8701 20 901 2, наименование позиции – «тягачи седельные… с момента выпуска которых прошло более 7 лет», единица измерения – штук, ставка ввозной таможенной пошлины – 50% от таможенной стоимости, но не менее 2,2 евро за 1 куб.см рабочего объема цилиндров двигателя.

Для защиты экономических интересов государства к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды таможенных пошлин специальные, антидемпинговые и компенсационные.