Взаимосвязь действующих налогов и цен носит двойственный характер. С одной стороны, налоги во многом определяют размеры цен. С другой, величина налоговых поступлений определяется той суммой, с которой они взимаются. Величина же этой суммы зависит от уровня цен.
Можно выделить следующие группы налогов.
К первой из рассматриваемых групп относятся налоги на прибыль. Этот вид налогов должны платить все предприятия, но ставки этих налогов устанавливаются различными для разных типов предприятий - для производственных предприятий, кредитных и посреднических организаций, развлекательных учреждений. Общий объем прибыли растет вместе с увеличением цен до тех пор, пока рост цен не приведет к существенному сокращению объема продаж. В результате общий объем прибыли, пропорциональный как цене за единицу товара, так и количеству проданного товара, может начать снижаться. Следовательно, с точки зрения получения суммы налогов на прибыль не нужно доводить цены до недопустимо высокого уровня.
Ко второй из рассматриваемых групп налогов относится налог на добавленную стоимость (НДС). Налогом на добавленную стоимость облагаются обороты различных товаров и услуг. Объектами обложения этим налогом являются:
обороты по реализации товаров и услуг;
обороты по бартерным сделкам;
стоимость выполненных строительных, монтажных и ремонтных работ;
разница между ценами розничной продажи и ценами расчета с поставщиками товаров.
К третьей из рассматриваемых групп налогов относятся платежи в фонды социальной защиты населения. К таким фондам относятся:
пенсионный фонд;
фонд социального страхования;
фонд обязательного медицинского страхования.
К четвертой группе рассматриваемых налогов относятся специальные налоги на горюче-смазочные материалы (ГСМ), которые вносятся в федеральный дорожный фонд, а в дальнейшем используются для строительства дорог.
Наконец, к пятой группе рассматриваемых налогов относятся так называемые акцизы. Акциз является косвенным налогом. Он устанавливается государством на отдельные виды товаров. Например, акцизы налагаются на реализацию алкогольных напитков, икру осетровых и лососевых рыб, легковые автомобили, ювелирные изделия и др. Ставки акцизов по разным видам товаров устанавливаются различными, но при этом на один и тот же вид товара устанавливаются единые по всей территории Российской Федерации ставки акциза.
Таким образом, налоги, сборы и пошлины, устанавливаемые государственными органами, существенно влияют на уровень цен. Но это влияние проявляется различным образом. Некоторые налоги и сборы включаются в состав затрат, необходимых для производства товара, другие учитываются в объеме прибыли, получаемой предприятием-производителем, а отдельные из них являются прямой надбавкой к цене.
Например, различного рода платежи во внебюджетные фонды социальной защиты включаются в затраты, необходимые для производства данной продукции. Туда же относят отчисления на охрану окружающей среды, на обязательное страхование, на строительство и ремонт дорог и др. К затратам относят также налог на имущество, который хотя и возмещается за счет прибыли, но формируется еще до налогообложения самой этой прибыли. Обычно эти налоги оказывают относительно небольшое влияние на общий уровень цен. Их доля в общей величине цены, как правило, лежит в пределах 10-15 %. Однако для некоторых предприятий (в первую очередь - для добывающих отраслей) эта доля может оказаться и более значительной.
Влияние инфляционного роста цен сказывается на налоговой политике отрицательным образом. В самом деле, при росте цен должна увеличиваться также и расходная часть бюджета, а она формируется именно за счет налоговых поступлений. Разумеется, вместе с ростом цен растут и налоговые поступления, но этого может оказаться недостаточным для покрытия возросших бюджетных расходов. В таком случае приходится вводить новые налоги.
Но отрицательное влияние инфляции заключается не только в «удешевлении» суммы, получаемой в результате сбора налогов. Дело заключается в том, что происходит также инфляционное «удешевление» налогооблагаемой базы. Поэтому стремление получить ту же самую денежную сумку приводит к необходимости значительного (иногда в два раза и более) повышения налоговой процентной ставки.
Таким образом, система налогообложения оказывает существенное влияние на цену данного товара, устанавливающуюся в конечном счете в результате баланса спроса и предложения. Необходимость уплачивать налоговые сборы при прочих равных условиях приводит и к уменьшению предложения, и к сокращению спроса.
Естественно, что с увеличением налоговых сборов объем реализации товара уменьшается. И, наоборот, с уменьшением налоговых ставок объем реализации должен увеличиваться.
Уже отмечалось, что повышение налоговых ставок, с одной стороны, приводит к увеличению налоговых поступлений от каждой единицы реализуемого товара, а с другой, приводит к сокращению объема реализации. Пока эти две противоположные тенденции взаимно компенсируются, общий объем налоговых поступлений возрастает.
Когда же снижение объемов продаж, происходящее вследствие повышения цены, вызванного повышением налоговых ставок, начинает превалировать над увеличением налоговых поступлений от продажи единицы товара по повышенной цене, общий объем налоговых поступлений от продаж данного товара будет снижаться.
Следовательно, общий объем налоговых поступлений в зависимости от процентной ставки налога будет иметь свой максимум. Разумеется, при нулевой процентной ставке налога и общий объем налоговых поступлений будет равняться нулю. При слишком же большой процентной ставке налога цены вследствие роста издержек станут такими высокими, что данный товар вообще перестанут покупать, то есть объем его реализации станет равным нулю. Тогда и объем налоговых поступлений от продажи данного товара окажется равным нулю.
Таким образом, слишком высокие налоги приводят к недопустимо большим ценам в самых разных отраслях промышленности. Особенно отрицательное значение это имеет для фирм-производителей, работающих в обрабатывающей области.
Завышение цен на сырье, топливо, электроэнергию, а также транспортных тарифов, происходящее вследствие увеличения процентных ставок налога, ведет к снижению рентабельности производства в обрабатывающей области. Это порождает тенденцию к свертыванию производственных мощностей, а в конечном счете - экономический спад.
Развитие рыночной экономики и упорядочивание ценообразования требует проведения налоговой политики, направленной на достижение конкретных целей. К целям налоговой политики относят:
введение налогов исключительно законодательными актами;
стабильность и ясность налоговой системы;
расширение прав налогоплательщиков;
сокращение числа налогов;
уменьшение налоговых сборов;
введение только высокоэффективных налоговых изменений;
поддержка производителей для потребительского рынка;
перевод отраслей-экспортеров на самофинансирование;
перечисления коммерческими банками в бюджет и резерв;
стимулирование инвестиций и инноваций;
обеспечение невыгодности уклонения от налоговых платежей;
перевод амортизационных отчислений в инвестиции;
уменьшение и ликвидация налоговых льгот;
увеличение налогообложения природных ресурсов;
увеличение налогообложения недвижимости;
ликвидация необоснованных таможенных льгот;
финансовые санкции к нарушителям экологии;
расширение инвестиционных налоговых льгот;
обеспечение местных органов постоянными доходами;
увеличение налогов с высоких доходов и снижение с низких.
С помощью оптимальной налоговой политики можно достичь таких реальных целей, как обеспечение научно-технического прогресса, техническое перевооружение и реконструкция предприятий, увеличение производства товаров народного потребления и продуктов питания, повышение их качества, расширение сельскохозяйственного производства.
обороты по реализации товаров и услуг;