Все источники формирования оборотного капитала можно разделить на следующие группы:
1) Собственные оборотные средства – оборотные средства, сформированные за счет собственных источников. Собственные источники формирования средств отражаются в третьем разделе пассива баланса. СОС= собственный капитал – внеоборотные активы
2) Чистые оборотные средства – показывает величину оборотных средств, сформированных за счет собственных и приравненных к ним источников. Долгосрочные обязательства считаются приравненными к собственным источникам в течении ближайших 12 месяцев.
ЧОК=(СК+ДО)-ВА ЧОК=ОА-КО
3) Устойчивые пассивы – средства, не принадлежащие организации, в силу сложившегося порядка расчетов, постоянно находящиеся в обороте организации на вполне законных основаниях. К устойчивым пассивам относятся: - минимальная переходящая задолженность по оплате труда - минимальная переходящая задолженность бюджету и внебюджетным фондам
- минимальная переходящая задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- кредиторская задолженность. В отличие от уст пассивов кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины
Эффективность использования оборотных средств определяется коэффициентами оборачиваемости:
1) Коб=В/ОбС(средн) Он показывает сколько рублей выручки получено с каждого рубля оборотных средств в соответствующем периоде. Или сколько полных оборотов было совершено оборотными средствами за соответствующий период. Показатель должен расти.
2) Кзакр=1/Коб= ОбС(средн)/В Показывает сколько требуется оборотных средств для получения одного рубля выручки в соответствующем периоде.
3) Период оборота Тоб=(Дней в периоде)/Коб Показывает за сколько дней совершается 1 оборот ОбС.
4) Коб запасов=(Себестоимость продукции)/(средн величина запасов в периоде)
5) Тоб запасов=(Дней в периоде)/Коб запасов
6) Коб деб задолжн=В/(деб задолжн в периоде)
7) Тоб деб задолжн=(дней)/Коб деб задолжн
8) Коб кред задолжн=В/( кред задолжн в периоде)
9) Тоб кред задолжн=(дней)/Коб кред задолжн
10)Rоб средств=100%*Прибыль/Об активы(средн)
13.Эффект от ускорения оборачиваемости оборотных средств. 3 формы:
1) При неизменной величине оборотных средств рост скорости оборота приводит к росту выручки от реализации продукции.
2) При неизменном объеме продаж рост скорости оборота оборотных средств приводит к высвобождению оборотных средств. Данный вид высвобождения оборотных средств называется абсолютным. Δабс=В/Коб(старая)-В/Коб(новая) Δабс=Вдневн*(Тоб(старая)-Тоб(новая))
Поскольку увеличение оборотных средств, как правило, финансируется за счет заемных источников, стоимость которых определяется процентной ставкой по кредиту, то эффект от ускорения оборачиваемости представляет собой экономию процентов по кредиту с суммы абсолютного высвобождения оборотных средств.
3) При одновременном увеличении объема продаж и скорости оборота оборотных средств происходит относительное высвобождение оборотных средств. Δотн=В(новая)/Коб(старая)-В(новая)/Коб(новая) Δотн=Вдневн*(Тоб(старая)-Тоб(новая))
Пример:
Предприятие получает В=800 000 при скорости оборота 4=Коб Планируется Коб(нов)=5
Δабс=40 000.
Предположим что планируется увел выручки от продаж до 1000 000
Δотн=50 000.
14.Доходы организации. Их сущность в финансовом учете.
Под доходами организации понимается рост экономических выгод в результате поступления денежных средств и нового имущества или погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала.
Поступления денежных средств и иного имущества, которое не признается доходом и, следовательно, не учитывается при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
1. Поступления в качестве вклада в уставный капитал и в качестве средств специального назначения:
1) Средства по агентскому договору
2) Средства по договору о задатке
3) Средства по договору целевого финансирования
4) Средства по договору кредита или займа
2. Средства, полученные в качестве целевых поступлений для финансирования деятельности некоммерческих организаций.
При формировании отчета о прибылях и убытках все доходы делятся на 2 группы:
1. Доходы от обычных видов деятельности – выручка от реализации продукции, работ, услуг.
2. Прочие доходы:
1) Прочие операционные доходы: - поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование имущества организации - поступления, связанные с участием в уставных капиталов других организаций - поступления от продажи основных фондов и иного имущества организации - прибыль, полученная в рамках договора о совместной деятельности - проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации
2) прочие внереализационные доходы: - пени, штрафы, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров - имущество полученное безвозмездно - поступления в качестве возмещения причиненных убытков - прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде - суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности
3) чрезвычайные доходы - поступления, возникающие как последствия чрезвычайных ситуаций: - стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодных к восстановлению основных фондов
В соответствии с видом экономической деятельности доходы можно разделить на 3 группы:
1. доходы от основной деятельности – выручка от реализации продукции, оказания услуг и тп.
2. Доход от инвестиционной деятельности – финансовые результаты от реализации ВА и ЦБ
3. Доходы от финансоовй деятельрности – результаты от размещения средств инвесторов акций и облигаций предприятия.
Выручка от реализации продукции и методы ее планирования.
Как финансовая категория выручкапредставляет собой денежные отношения возникающие между предприятием и потребителем. От своевременного поступления денежных средств за продукцию зависит состояние оборотных средств предприятия, финансовое состояние предприятия своевременность расчетов и т.д.
Выручка от реализацииможет быть определена несклькими методами:
1. В бух учете применяются 2 метода 1) по оплате 2) по отгрузке
2. В налоговом учете 1) кассовый метод 2) метод начислений
При методе по оплате (кассовый метод) выручка от реализации считается в момент поступления денежных средств за отгрузку продукции или осуществлении иных способов расчета.
При отгрузке (метод начислений) выручка начисляется в момент отгрузки готовой продукции потребителю и оформлении первичных документов, подтверждающих факт передачи товара независимо от факта оплаты.
Метод оплаты покассовый имеют право использовать малые предприятия, использующие специальные налоговые режимы или юридические лица, реализация продукции которых не превышает 1млн рубл в квартал. Все остальные определяют выручку по отгрузке (метод начисления).
При учете выручки по отгрузке возникает дебиторская задолженность. Кроме тоо в момент отгрузки возникает обязательство по уплате налогов независимо от факта оплаты продукции потребителем. Для данных предприятий налоговым кодексом предусмотренно формирование резерва по сомнительным долгам, который учитывается при расчете налога на прибыль. Сомнительным долгомсчитается дебиторская задолженность, необеспеченная залогом, по которой истек срок погашения.
При планировании выручки при реализации продукции необходимо учитывать следующие факторы:
1. Цены реализуемых товаров
2. Структуру и качество выпускаемой продукции
3. Объемы продаж в натуральном выражении
4. Систему расчетов за отгруженную продукцию
При определении структуры выпускаемой продукции необходимо расчитывать удельный вес каждой ассортиментной продукии в общем объеме выпуска. Ассортимент – полный перечень выпускаемой продукции по наименованиям и видам. Припланировании выручки используются следующие методы:
1. Метод прямого счета – предполагает определять выручку по каждому виду продукции как произведение планируемого объема продаж на планируемую цену, а затем, суммирование по всем ассортиментным позициям. Данный метод используется на предприятии с небольшой номенклатурой и четкими прогнозами будущих объемов продаж
2. Расчетный метод используется для предприятий с очень большим ассортиментным перечнем, но стабильно работающих. Товарная продукция оценивается в ценах реализации, остатки готовой продукции на складе на начало и конец периода, расчитанные по себестоимости переводятся в цены реализации с помощью коэфициента пересчета
3. Метод основанный на определении точки безубыточности. Эта точка показывает объем продаж, при котором прибыль равна 0. В этом случае эта точка рассматривается как критичекое пороговое значение обьема продаж.
