Поскольку оборотные средства включают как материальные так и денежные ресурсы, то от их организации зависит процесс производства и финансовая устойчивость предприятия. Рациональное управление оборотными фондами предполагает:
-определение состава и структуры;
-установление потребности в оборотных средствах;
-выявление источников их формирования.
-эффективное распоряжение ими
Состав оборотных средств представлен в таблице.
Схема состава оборотных средств.
Признак группировки
Оборотные средства
Функциональное назначение
Оборотные производственные фонды
Фонды обращения/сфера обращения
Форма содержания
Средства в запасах
Средства в производстве
Готовая продукция
Деньги и дебиторская задолженность
Элементы состава
Пред-меты труда
Орудия труда
/МБП/
Незаконченная продук-ция
Расхо-ды буд. перио-дов
Гото-вая продукция
товары
Деньги
деб.задол-женность
Степень планируемости
нормируемые
ненормируемые
Соотношение между оборотными производственными фондами и фондами обращения в промышленности может составлять примерно 7:3.
Оборотные средства в производственных запасах составляют большую часть оборотных производственных фондов (около 70%). Они включают вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда и частично орудий труда в виде МБП, еще не вступивших в производственный процесс и находящихся в виде складских запасов.
Предметы труда включают:
- сырье и основные материалы, из которых изготавливается продукт. Они образуют материальную основу продукта. Сырьем называется продукция сельского хозяйства, добывающей промышленности, а материалами - продукция обрабатывающих отраслей промышленности;
- вспомогательные материалы - топливо, тара , запасные части. Они используются для обслуживания, ухода за орудиями труда, облегчения процесса производства или же для воздействия на основные материалы, сырье с целью придания продукту определенных потребительских свойств;
- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.
МБП по экономическому назначению являются средствами труда и должны числиться в составе основных фондов, т.к. они многократно участвуют в процессе производства. МБП на предприятии исчисляются сотнями наименований и для упрощения учета износа включаются в состав оборотных фондов. К МБП относятся сродства труда со сроком службы менее года. Это могут быть инструменты, инвентарь, запасные части для текущего ремонта, спецоборудование и спецоснастка, спецодежда и спецобувь, временные сооружения.
Незаконченная продукция - это предметы труда вступившие в производственный процесс, но не прошедшие всех стадий обработки. Они представлены незавершенным производством и полуфабрикатами собственного изготовления. Это вещественные элементы оборотных фондов.
Единственным невещественным элементом оборотных производственных фондов являются расходы будущих периодов, которые включают затраты на подготовку и освоение новой продукции, технологии, которые производятся в данном году, но относятся на продукцию будущего года. Их доля в составе оборотных фондов в производстве составляет, как правило, не более 5%.
Фонды обращения обслуживают процесс обращения и формируются под влиянием характера деятельности хозяйствующего субъекта, условий реализации, уровня организации системы сбыта готовой продукции, применяемых форм расчетов и их состояния. Их основную часть (б0%) составляет готовая продукция, которая подразделяется на готовую продукцию на складе и товары отгруженные. Моментом перехода готовой продукции на склад завершается процесс производства. Товары отгруженные потребителю находятся в сфере обращения и отражают процесс реализации. Товары отгруженные можно рассматривать по направлениям:
-срок оплаты которых не наступил;
-срок оплаты которых просрочен;
-находящиеся на ответственном хранении у покупателей.
Две последние группы возникают как следствие нарушения расчетной и договорной дисциплины и связаны о отсутствием средств у покупателей или нарушением ассортимента, выявлением брака.
Денежные средства могут быть в финансовых инструментах - на счетах, в ценных бумагах, в выставленных аккредитивах, в кассе и в расчетах (почтовых переводах и прочих расчетах таких как недостачи, потери, перерасходы).
Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей вносимых в виде аванса, а также дебиторов по претензиям и спорным долгам. Ее доля в составе фондов обращения может составлять около 15%. Уровень задолженности связан о принятой на предприятии системой расчетов, видом продукции и степенью насыщенности рынка.
В составе оборотных средств можно выделить по степени ликвидности:
-ликвидные: деньги в кассе и на счетах;
-быстрореализуемые : краткосрочные финансовые вложения (депозиты, ценные бумаги), товары и имущество приобретенные о целью перепродажи, реальную дебиторскую задолженность, товары отгруженные, но не оплаченные в срок;
-медленнореализуеиые: полуфабрикаты, незавершенное производство, залежалые товары на складе, сомнительная задолженность.
На предприятиях размер оборотных средств зависит от отраслевых особенностей и характера деятельности, сложности и длительности производственного цикла, условий поставки, порядка расчетов и расчетно-платежной дисциплины.
