ВОПРОС 41. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ.

Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам. Для организации рационального управления налогообложением она имеет большое значение. Состав налогов налоговой системы можно клас­сифицировать определенным образом, объединив группы на­логов по классификационным признакам: по способу взимания, по уровню управления, субъекту уплаты, объекту обложения, принадлежности к звеньям бюджетной системы, назначению и срокам уплаты.

По способу взимания: прямые и косвенные налоги. К пер­вым относятся налоги на собственность или доход; ко вторым — налоги на обращение или потребление, окончательным плательщиком кото­рых является потребитель товара, оплачивая надбавку к цене.

Прямые налоги – это налоги, взимаемые государством не­посредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Прямые налоги делятся на реальные и личные.

Реальные налоги построены без учета личности платель­щика и уровня доходности объекта обложения. Сам факт нали­чия имущества является основанием для обложения. Первыми видами реальных налогов были поземельный и подомовой. К реальным налогам относятся также промысловый налог, на­лог на ценные бумаги.

Личные налоги – это налоги, взимаемые с доходов и имущества налогоплательщиков. В мировой практике нало­гообложения они представлены следующими видами: подо­ходный налог с населения, поимущественный налог, подуш­ный налог, налог с наследства и дарений, налог на прибыль с корпораций, налог на сверхприбыль, налог на прирост ка­питала и др.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, уста­навливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.

К косвенным налогам относятся акцизы, государственные фискальные монополии, таможенные пошлины.

Прямыми налогами называются те, где плательщик налога является носителем его, где переложение нало­гов не предполагается и еще менее является желанием законодателя, иногда даже запрещено и наказуемо. Напротив, косвенные — это нало­ги, где плательщик предположительно не является носителем налогов или даже намеренно не должен им быть, а законодатель желает перело­жение на других, даже приказывает произвести его налогообложение.

По уровню управления согласно НК РФ налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. К федеральным относится: НДС, налог на прибыль, акцизы, ЕСН, НДФЛ, госпошлина, водный налог, НДПИ, сборы за пользование объектами животного мира. К региональным: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес. К местным: налог на имущество физ.лиц, земельный налог.

По назначению использования: общие (обезличиваются и поступают в единую казну), специальные (целевое назначение), чрезвычайные.

От распределения – закрепленные (налоги непосредственно поступают в определен­ный бюджет (например, НДС поступает в федеральный бюджет в разме­ре 100%, местные налоги зачисляются только в местные бюджеты)), регулирующие - налоги распределяются в соответствии с бюд­жетным законодательством в различные бюджеты в определенной про­порции (налог на прибыль организаций) с целью улучшения их сба­лансированности. Регулирующую роль выполняют в основном федеральные и региональные налоги.

От субъекта – налоги с организаций, с физ.лиц, смешанные. По степени периодичности: разовые, периодично-календарные.

По источнику, к которому относятся налоги:

- относимые на издержки производства и обращения (налог на добычу полезных ископаемых);

- включаемые в продажную цену продукции (НДС, акцизы);

- относимые на финансовые результаты на дебет счета 90 (налог на имущество организаций);

- на прибыль и за счет прибыли (налог на прибыль).