Доля налога на имущество занимает около 2,5 % в поступлениях государственного бюджета (по 2010г.).
Налог на имущество является прямым реальным налогом, величина его зависит от стоимости имущества плательщиков, а не от его доходности. Налог призван побуждать владельцев имущества к его эффективному использованию.
Налог на имущество включает два его относительно самостоятельных вида: налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и налог на имущество физических лиц.
Плательщиками налога на имущество в первом случае являются:
1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, а также концессионер по договору концессии;
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения
на праве собственности на территории Республики Казахстан;
3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся предметом концессии в соответствии с договором.
Плательщиком налога по объектам, переданным в финансовый лизинг, является лизингополучатель; по объектам, входящим в состав активов паевого инвестиционного фонда – управляющая компания паевого инвестиционного фонда.
Плательщиками налога на имущество не являются:
1) плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения, имеющи-
мся на праве собственности, непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции;
2) государственные учреждения;
3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного
органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
4) религиозные объединения.
Объектами обложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей, находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.
2)здания, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
1) государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные соору-
жения на них;
4) объекты незавершенного строительства.
4 Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и инди-
видуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.
Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5% к сре-днегодовой стоимости объектов налогообложения; индивидуальные предпри-ниматели и юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исчисляют налог на имущество по ставке 0,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.
Некоммерческие организации, организации образования, науки, культуры, спорта,социальной защиты и социального обеспечения, общества инвалидов, природоохранной деятельности, некоторые организации водоснабжения и водохозяйственных сооружений – уплачивают налог по ставке 0,1% к среднегодовой стоимости объектов обложения; если же перечисленные плательщики (за исключением организаций науки, культуры, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов) передают объекты обложения в пользование или в аренду, они исчисляют и уплачивают налог на имущество по ставке 1,5%.
Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.
По налогу предусмотрено внесение плательщиками (за исключением предпринимателей, применяющих патент) сумм текущих платежей равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода. Окончательный расчет по налогу производится не позднее 10 календарных дней после предоставления декларации.
Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физичес-
кие лица, имеющие объект налогообложения.
Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:
1) военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы;
2) отдельные лица, награжденные орденами, удостоенные высоких званий, одинокие пенсионеры;
3) участники войн и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп в определенных
пределах;
1) индивидуальные предприниматели, по объектам обложения, используемым в пред-
принимательской деятельности.
По объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду, указанные лица исчисляют и уплачивают налог в общеустановленном порядке.
Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан следующие объекты: жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственностипринадлежащие им на праве собственности; и объекты незавершенного строительства с момента проживания, эксплуатации.
Налоговой базой для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года с учетом степени износа, зонирования (места расположения), коэффициент изменения месячного расчетного показателя.
Налог на имущество физических лиц, уплачивается ежегодно по ставке от 0,05% до 1,0% в зависимости от стоимости имущества (от 1 млн. тенге до свыше120 млн. тенге). Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода, а уплата – не позднее 1 октября
Налоговым периодом является календарный год.
По объектам налогообложения, расположенным на территориях специальных экономических зон и используемым при осуществлении видов деятельности, по перечню, установленному Положением о СЭЗ, применяется ставка 0%.
Налоговым закогодательством предусмотрено предоставление инвестиционных налоговых преференций по налогу на имущество.
