Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета

Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь

Двойная запись операций на счетах. Ее сущность. Проводки простые и сложные

Каждая хозяйственная операция отражается на счетах дважды в дебете одного и

кредите другого счета в одинаковой сумме. Указанные наименования и номер

дебетуемого и кредитуемого счета называются бухгалтерской проводкой

Счета, открытые на основании статей баланса называются синтетическими.

Они показывают состояние хозяйственных средств, расчетов в обобщенном виде. Это

те счета, которые перечислены в плане счетов.

Более детальную характеристику счета можно отразить с помощью аналитических

счетов. Аналитические счета открываются на основании синтетических счетов.

Например, к синтетическому счету 10 «Материалы» могут быть открыты

аналитические счета: «Ткани шерстяные», «Ткани полушерстяные», «Красные»,

«Черные», «Доски», «Топливо» и т.д.

Основной особенностью аналитических счетов является:

1. Сальдо на начало всех аналитических счетов равно сальдо на начало

синтетического счета, к которому они открыты.

2. Сумма оборотов по дебету всех аналитических счетов равна обороту по дебету

синтетического счета, соответственно и кредит счетов.

3. Сальдо на конец всех аналитических счетов равно сальдо на начало

синтетического счета, к которому они открыты.

Счета аналитического учета, на которых ведется учет только в денежном

измерении выглядят также, как и синтетические счета. Их показатели имеют

только денежное выражение.

Аналитические счета, на которых ведется учет и в натуральном, и в денежном

измерении отражают движение средств и в денежном выражении, и в

количественном (натуральном).

Перед составлением бухгалтерского баланса в конце каждого месяца на основании

данных по счетам составляется оборотная ведомость. Она представляет

собой таблицу, в которой показываются номера и наименования счетов, остаток на

начало по дебету и кредиту и остаток на конец по дебету и кредиту. Условием

правильности выполненной работы является наличие трех пар равенств итога:

1. Остатки на начало по дебету и кредиту равны между собой.

2. Обороты дебетовые и кредитовые между собой равны (т.к. существует принцип

двойной записи).

3. Остатки на конец между собой равны.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам представляет расшифровку

синтетических счетов. Их на предприятии будет составлено столько, ко скольким

синтетическим счетам они открыты.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам, на которых ведется учет и в

натуральном, и в денежном измерении составляются с указанием количества и

суммы.

Основанием для заполнения ведомостей по аналитическим счетам являются

аналитические счета. Итог аналитической оборотной ведомости равен строке

данного счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.