Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и (или) муниципальных образований.
1. Налог – это отчуждение части собственности субъекта в пользу государства при внесении налоговых платежей.
2. Уплата налогов носит не добровольный, а принудительный характер.
3. Взимание налога происходит в денежной форме.
4. Налоговый платеж является безвозмездным: его характеризуют односторонность, неэквивалентность и безвозвратность.
5. Налоги вносятся в бюджет или внебюджетный фонд, которые выступают получателями налогов.
6. Налоги - это платежи, не имеющие определенного целевого назначения при внесении их в бюджет.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
1. Сбор - это обязательный взнос
2. Сбор может иметь не только денежную, но и иную форму, но это возможно лишь в том случае если прямо предусмотрено законодательством.
3. Индивидуальная возмездность - уплачивая сбор, плательщик сбора всегда имеет определенную цель, в частности, получения каких-либо прав или лицензии.
4. Сбор взимается за оказание законно установленных услуг или предоставление определенного права
Налог - систематический взнос, который уплачивается плательщиком без какого-либо встречного удовлетворения; сборы и пошлины обычно взимаются государственными и местными органами и учреждениями за оказание законно установленных услуг или предоставление определенного права. Сборы, в отличие от налогов, имеют частичную возмездность.
Функции налогов:
- Фискальная функция формирует финансовые ресурсы гос-ва, аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимые для осуществления собственных функций.
- Регулирующая функция способствует решению задач налоговой политики гос-ва посредством налоговых механизмов.
- Контрольная функция осуществляет оценку эффективности налогового механизма, обеспечивает контроль за движением финансовых ресурсов, выявляет необходимость внесения изменений, в налоговую систему и бюджетную политику.
- Распределительная функция регулирует организацию хозяйственной деятельности гос-ва через налоговый механизм.
Функции сборов - покрытие расходов государственных и муниципальных органов, иных уполномоченных органов и должностных лиц, возникших у них в связи с совершением действий (или бездействий) в пользу физического или юридического лица.
Классификация налогов и сборов:
1. На основании принципа федерализма и по их месту в бюджетной системе, налоги разделены:
- Федеральные: НДС, акцизы, на прибыль организаций, на доходы от капитала, на доходы физических лиц, единый социальный налог, государственная и таможенная пошлины и т.д. - всего 17 видов.
- Региональные налоги и сборы: налоги на имущество организаций, на недвижимость, с продаж и т.д. - всего 7 видов.
- Местные налоги и сборы: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, и т.д. всего 5 видов.
2. По своим объектам и способам взимания налоги подразделяются на:
- Прямые - это подоходно - имущественные налоги, взимаемые в процессе получения и накопления доходов, приобретение других материальных благ и выгоды.
Прямые налоги подразделяются на: Объект личных налогов - действительно полученный доход налогоплательщика и учитывают его фактическую платежеспособность и объект реальных налогов - предполагаемый доход.
- Косвенные налоги - это налоги на расходы, на потребление физических лиц и организаций. Они взимаются в процессе расходования материальных благ. Их объектом выступают реализации товаров, работ и услуг. Косвенные налоги можно подразделить на три подгруппы: индивидуально-косвенные налоги: акцизы на отдельные виды товаров, недропользование, водопользование; универсально-косвенные налоги: НДС; налог с продаж; таможенная пошлина, уплачиваемая предпринимателями - налогоплательщиками при осуществлении экспортно-импортных операций;
3. По признаку отнесения в качестве источника дохода того или иного бюджета делятся на:
- Закрепленные налоги, к ним относятся таможенные пошлины и таможенные сборы, поступления от которых полностью поступают в федеральный бюджет.
- Регулирующие налоги имеют целью административного перераспределения налоговых доходов между разно уровневыми бюджетами для покрытия их дефицита.
4. По целевой направленности налоги группируются на общие и целевые.
5. По субъекту уплаты можно выделить налоги уплачиваемые физическими лицами, организациями либо теми и другими.
6. По периодичности уплаты различают регулярные (НДС) и разовые (пошлина и сборы).
Принципы налогообложения и сборов: Принцип законности налогообложения; Принцип всеобщности и равенства налогообложения; Принцип справедливости налогообложения; Принцип публичности налогообложения; Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре; Принцип экономической обоснованности налогообложения; Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах; Принцип определенности налоговой обязанности; Принцип единства экономического пространства РФ и единства налоговой политики; Принцип единства системы налогов и сборов.
