Деятельность страховой компании осуществляется в двух сферах: в сфере страхования и в сфере обычной финансово-хозяйственной деятельности. Деятельность страховой компании как хозяйственного субъекта регулируется ГК РФ, НК РФ, ТК РФ, КоАП, УК РФ и иными федеральными, региональными нормативными актами. Всю совокупность нормативных актов, регулирующих страховые правоотношения, можно разделить на три уровня:
1. ГК РФ и НК РФ.
2. Отраслевое законодательство;
3. Иные нормативные акты, касающиеся различных аспектов страхование.
Первый уровень нормативного обеспечения страховой деятельности.
ГК РФ (48 глава) «Страхование» закрепляет принципиальные моменты организации страховой деятельности, а именно, форму и существенные условия договора страхования; моменты начала и конца страховой защиты; суть страхования, сострахования, перестрахования, взаимного страхования. Основное содержание 48 главы составляют статьи, регулирующие отношения по договорам имущественного и личного страхования, а также по обязательному страхованию. В частности определяется, что обязательное страхование может осуществляться за счет двух источников финансирования: средств государства, указанных в законе лиц.
48 глава определяет, что не допускается страхование:
1.Противоправных интересов.
2.Убытков от участия в играх, лотереях, пари.
3.Расходы по освобождению заложников.
Страхование этих интересов делает договор ничтожным, т.е. не имеющим юридической силы. ГК РФ говорит о том, что страховщик не имеет право разглашать полученную в процессе страхования информацию, в том числе о финансовом состоянии и состоянии здоровья страхователя, застрахованного и выгодоприобретателя.
В 48 главе определяется содержание понятия «суброгация» (регресс требования). Это переход к страховщику прав страхователя на возмещение ущерба причинителем этого ущерба, после того как страховщик компенсировал страхователю этот ущерб.
НК РФ определяет порядок налогообложения страхователей и страховщиков: страховые выплаты физическим лицам при реализации страховых случаев относятся к доходам и подлежат обложению НДФЛ. При определении налоговой базы не учитываются страховые выплаты:
1.По обязательному страхованию.
2. По договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 лет и не предусматривающим выплаты в течение этого времени.
По аналогичным договорам, заключенным на срок менее 3 лет, не облагаются выплаты, если суммы выплаты не больше суммы страховых взносов увеличенных на ставку рефинансирования ЦБ РФ. В противном случае разница подлежит налогообложению. При досрочном расторжении договоров такого рода не облагается доход в пределах совокупной суммы страховых платежей.
3. По договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов застрахованного.
4. По договорам пенсионного страхования, осуществляемые при наступлении пенсионных оснований.
В налогооблагаемую базу включают суммы страховых взносов, если их осуществляет работодатель за исключением страхования по договорам обязательного страхования и договорам добровольного страхования жизни, предусматривающее возмещение вреда жизни, здоровью застрахованных и их медицинских расходов, т.е. в налогооблагаемую базу включают страховые взносы работодателей по договорам накопительного страхования.
По договорам имущественного страхования (в том числе и за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу третьих лиц) доход налогоплательщика определяется в случаях:
1)гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой страховой выплаты и рыночной стоимостью имущества, увеличенной на сумму страховых взносов;
2) в случае повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой страховой выплаты и суммой необходимых на ремонт расходов, увеличенная на сумму страховых взносов.
При определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного страхования не учитываются:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые работодателем;
2) накопительная часть трудовой пенсии;
3) сумма пенсий по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных физическим лицом в свою пользу;
4) сумма страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения заключенных физическими лицами в пользу других физических лиц или заключенных работодателем.
В налоговой базе учитываются по договорам пенсионного страхования:
1) суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных физическими лицами в пользу других физических лиц или работодателями;
2)выкупные суммы за вычетом страховых взносов, внесенных физическими лицами по договорам в свою пользу при досрочном расторжении таких договоров.
Налогообложение взносов страхователей юридических лиц, осуществляется через включение расходов на страхование в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Расходы по договорам личного страхования относятся к расходам на оплату труда. Расходы по имущественному страхованию относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.
Страховая компания, как обычный субъект хозяйствования, является плательщиком налога на прибыль организации, НДС, НДФЛ и ЕСН, транспортного налога, земельного, налога на имущество. НДС не подлежат налогообложению операции по страхованию, сострахованию и перестрахованию по которым страховая организация получает:
1)страховые взносы (в том числе перестраховочную комиссию);
2)проценты, начисленные на депо-премии по договорам перестрахования, перечисляемые перестрахователем перестраховщику;
3)страховые взносы, полученные уполномоченной страховой компанией заключившей в установленном порядке договор страхования от имени и по поручению других страховщиков;
4)средства, полученные страховой компанией в порядке суброгации.
По всем иным операциям, облагаемым НДС, вся сумма полученного НДС подлежит перечислению в бюджет. НДС, уплаченный при приобретении имущества, работ, услуг относятся на себестоимость. Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.
Второй уровень нормативного обеспечения страховой деятельности.
Закон «Об организации страховой дела в РФ» является отраслевой конституцией. Он дает трактовку основных понятий, определяет принципы организации страхового дела, законодательно закрепляет порядок обеспечения финансовой устойчивости и порядок организации государственного контроля страховой деятельности.
Третий уровень нормативного обеспечения страховой деятельности.
К нему относятся федеральные законы, указы президента, постановления Правительства, приказы Минфина, Росстрахнадзора, конкретизирующие отдельные направления страховой деятельности. К нормативным актам этого уровня относятся:
– Федеральные законы «О медицинском страхование граждан РФ», «Об основах обязательного социального страхования»;
– Постановление Правительства «условия лицензирования страховой деятельности на территории РФ»;
– Приказы Минфина «Об утверждении правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни», «Об утверждении правил размещения страхователями страховых резервов».
Трехуровневое нормативное обеспечение определяет права страховых компаний и их круг обязанностей перед контрагентами, клиентами и государством. Причем специфика страхового законодательства состоит в том, что оно обеспечивает равноправие всех субъектов страхового дела при приоритете интересов страхователей. Это связано с тем, что из всех видов предпринимательской деятельности страховые сделки сложны именно для клиентов.
Вопрос 2.Договор страхования.
Он является основным юридическим документом, регламентирующим взаимоотношения страхователя и страховщика. Договор должен иметь только письменную форму. Соглашение о страхование достигается путем переговоров, их начало связано с подачей заявления страхователя о страхование. В некоторых случаях допускается устная форма заявления. Соглашения по всем условиям является основанием для заключения договора. В практике страхования выделяют существенные и несущественные условия договора.
К числу существенных ГК РФ относит:
1)характер страхового случая;
2)страховую сумму;
3)срок действия договора;
4)а) в имущественном страхование (имущество или имущественный интерес);
б) в личном страхование (застрахованное лицо).
При не достижении соглашения хотя бы по одному из существенных условий делает договор не заключенным. Все остальные условия договора относятся к несущественным, в смысле того, что они являются типовыми и присутствуют во всех договорах (если страхователь и страховщик не договорятся до чего-нибудь иного).
К ним относятся:
1)порядок заключения договора;
2)порядок вступления договора в силу;
3)порядок уплаты страховых взносов и их размер;
4)последствия не уплаты страховых взносов;
5)порядок разрешения спорных вопросов;
6)порядок определения страховой выплаты и порядок ее осуществления.
Договор вступает в силу после уплаты страхового взноса или одной его части. Прекращения действия договоравозможно в случае:
1)истечение срока его действия;
2)исполнения страховщиком своих обязательств перед страхователем в полном объеме;
3)неуплаты страхователем страховых взносов;
4)ликвидация страхователя, как юридического лица и смерти страхователя, как физического лица;
5)ликвидация страхователя в установленном законом порядке в случае банкротства или отзыва лицензии;
6)в случае признания судом договора не действительным.
Недействительным договор страхования может быть признан если:
1. Он был заключен уже после реализации страхового случая (страхователь вел страховщика в заблуждение).
2. Договор заключен в отношении не страхового события.
3. Страховая деятельность осуществлялась вне территории определенной лицензией на страхование.
4. Данный вид страхования не предусматривается лицензией страховщика.
5. Договор заключен не дееспособным гражданином или в состоянии заблуждения, обмана, под давлением и тому подобное.
6. Объектом страхования является имущество, подлежащее конфискации.
Недееспособность договора признается судом. Страховые обязанности между страхователем и страховщиком вытекают из того, что обязанности страхователя являются правами страховщика, а обязанности страховщика являются правами страхователя.
Обязанности страховщика:
1) Ознакомить страхователя с Правилами страхования при заключении договора.
2) Произвести страховую выплату страхователю или выгодоприобретателю при реализации страхового случая.
3) Перезаключить договор страхования при увеличении действительной стоимости страхуемого имущества или при увеличении степени риска, в отношении которого заключен договор.
4) Возместить расходы, произведенные страхователем для предотвращения или уменьшения размера ущерба, нанесенного застрахованному имуществу при реализации страхового случая.
5) Не разглашать полученную в ходе страховой деятельности информацию о страхователе, застрахованном, выгодоприобретателе.
Обязанности страхователя:
1) Уплачивать страховые взносы в оговоренные договором сроки.
2) При заключении договора сообщать страховщику обо всех обстоятельствах имеющих существенное значение при оценке вероятности реализации страхового случая, а также обо всех заключенных и заключаемых договорах страхования в отношении данного объекта.
3) После заключения договора страхования заботиться о сохранности застрахованного имущества.
4) Принимать меры для предотвращения ущерба или уменьшению его размера при страховом случае.
5) Своевременно сообщать страховщику о произошедшем страховом случае.
6) Сообщать страховщику обо всех существенных изменениях в обстоятельствах, доведенных до сведения страховщика при заключении договора.
