Принципы и формы налогообложения.

Налога - это обязательные платежи физических и юридических лиц в государственный и местный бюджеты. Налоговая система -совокупность форм и методов сбора финансовых средств.

Основные виды налогов можно классифицировать по следующим пяти признакам.

1. По объектам налогообложения различают: а) налог на доходы, б) налог на имущество, в) налог на расходы покупателей определенных товаров и услуг.

2. По способам взимания налоги делятся на прямые (взимаются непосредственно с получателей доходов или владельцев имущества: подоходный налог, налог на собственность) и косвенные (включаются в цены определенных товаров и взимаются с потребителей этих товаров при их продаже акцизы и таможенные пошлины).

3. По способу определения размера различают три основные системы налогов:

1) Пропорциональными считаются налоги с неизменной процентной ставкой, не зависящей от суммы дохода, расхода или стоимости имущества; б) Прогрессивными называют налоги, ставка которых растет по мере роста доходов; в) Регрессивными называют налоги, ставка которых снижается по мере роста доходов.

4. По уровню бюджета, в который поступают налоговые суммы, выделяют общегосударственные и местные налоги.

5. По порядку использования различают общие налоги -поступают в единую кассу государства, и целевые или специальные, имеющие определенное назначение.

Рост чистого объема налоговых поступлений в государственный бюджет расширяет возможности государственного инвестирования и кредитования частного бизнеса и государственных предприятий. Это приводит к мультипликационному росту чистого национального продукта. Налоговый мультипликатор определяется как отношение изменения ЧИП к изменению объема налоговых поступлений.

Однако государство не должно забывать о том, что чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы фирм отбивает у последних стимулы к капиталовложениям. Наглядно это отражает на графике кривая Лаффера.

R

100% где R – налоговые ставки,

У – поступления в госбюджет

У

Первоначально с ростом налоговых ставок растут поступления в бюджет. Однако в какой-то момент чрезмерные ставки налогов начинают тормозить развитие производства, а при стопроцентной ставке налогов предприниматели сворачивают свое производство в силу отсутствия какого-либо стимула, и поступления в бюджет совершенно прекращаются.