Поскольку внедрение системы бюджетирования является сложным процессом, удобнее разбить его на этапы.
Цели каждого этапа постановки бюджетного управления и соответствующие этапам организационные изменения и основные регламентные документы перечислены в таблице.
При внедрении в компании системы бюджетирования необходимо сначала описать действующую на настоящий момент систему финансового планирования и контроля, поскольку чаще всего на предприятии уже существуют те или иные элементы бюджетирования. После этого необходимо оценить эффективность действующей системы бюджетирования, выявить узкие места и сформировать программу мероприятий по ее доработке.
Одним из условий постановки бюджетирования является создание регламентной документации. Существует два типа регламентных документов:
«Положение» – документ, описывающий результаты определенного этапа бюджетного управления.
«Регламент» – документ, описывающий процедуры, которые должны привести к достижению результата, зафиксированного в «Положении».
Следует отметить, что персоналии и должности могут различаться от предприятия к предприятию, и это будет зависеть от размеров предприятия, наличия или отсутствия специалиста соответствующей квалификации. При небольшом размере может отсутствовать то или иное подразделение, при этом соответствующие обязанности должны быть возложены на других сотрудников.
| Содержание этапа
| Цель этапа
| Организационные изменения
| Регламентные документы
|
| Регламенты
| Положения
|
| Формирование организационной
структуры предприятия
| Корректировка оргструктуры, уточнение целей и т. д.
| Реорганизация предприятия (в отдельных случаях) или пересмотр организационной структуры Формулировка миссии предприятия Установление финансовых целей предприятия Выбор (выработка) стратегии предприятия
| Регламент изменения организационной структуры предприятия
| Положение об организационной структуре предприятия
|
| Формирование финансовой структуры предприятия
| Распределение финансовой ответственности между организационными звеньями и закрепление ее за конкретными должностями (сотрудниками)
| Появление ЦФО. Назначение руководителей ЦФО Установление системы оплаты, предполагающей материальное стимулирование за соблюдение бюджетных показателей
| Регламент изменения финансовой структуры предприятия
| Положение о финансовой структуре
|
| Формирование бюджетной структуры предприятия
| Составление перечня необходимых бюджетов предприятия и определение взаимосвязей между ними
| Появление системы планов (бюджетов). Наполнение бюджетов показателями, адекватными характеру производственно-финансовой деятельности предприятия Выбор методов прогнозирования, планирования и расчета бюджетных показателей
| Регламент изменения бюджетной структуры предприятия
| Положение О бюджетной структуре.
Положение об оплате труда
|
| Формирование финансово-бюджетной структуры предприятия
| Установление ответственности каждого ЦФО за исполнение определенных бюджетов или отдельных бюджетных статей
| Распределение бюджетов между ЦФО Установление ответственных за составление, исполнение и анализ бюджетов или отдельных бюджетных статей
|
|
|
| Прогнозирование деятельности предприятия и составление бюджетов
| Составление бюджета предприятия, соответствующего финансовой цели
| Прогнозирование и планирование деятельности предприятия Количественная увязка бюджетов
| Регламент планирования. Регламент прогнозирования. Регламент нормирования
| Положение о прогнозировании. Положение о нормировании.
|
| Анализ исполнения бюджетов и принятие управленческих решений по его результатам
| Оценка исполнения бюджета и корректировка бюджетов будущих периодов, тактики, стратегии и финансовых целей предприятия
| Сбор информации о фактическом исполнении бюджетов, план-фактный анализ отклонений и факторный анализ исполнения бюджетов. Принятие решений об изменении тактики и стратегии предприятия Корректировка бюджетов с различным горизонтом планирования
| Регламент анализа
| Положение об анализе
|
| Постановка управленческого учета на предприятии
| Обеспечение предыдущих этапов корректной информацией
| Настройка системы управленческого учета на предприятии (формирование управленческого плана счетов, выбор
| Регламент изменения принципов и правил учетной политики предприятия
| Положение об управленческом учете
|
