Тема: «Учет операций по валютным счетам»

Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают в банке валютный счет. Банк должен иметь лицензию Центрального банка на ведение валютных операций и осуществление контроля за правильным и своевременным оформлением валютных операций. Между банком и предприятием заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги. Количество валютных счетов, которое может быть открыто, не ограничено и зависит в основном от видов валют.

Основным документом, на основании которого зачисляют или снимают валюту со счета, является заявление на перевод, а обо всех произведенных операциях банк сообщает организации в выписках банка с валютного счета в двух валютах (иностранной и ее рублевом эквиваленте). Все поступившие в адрес организации валютные средства зачисляются вначале на транзитный счет. Организации имеют право приобрести валюту на командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам, контрактам и др.Рассчитываться долларами, евро или любой другой валютой на территории нашей страныотечественным предприятиям запрещено.

Однако, если организация заключила сделку с зарубежной компанией, то она может купить валюту, чтобы расплатиться с партнером. Валюту можно покупать в банках, у которых есть лицензия на проведение операций в иностранной валюте.

Организация может купить валюту, если:

• заключен импортный контракт;

• сотрудник едет в командировку за рубеж;

• есть представительство за границей;

• нужно заплатить банку комиссионное вознаграждение за продажу и покупку валюты.

В любом случае, чтобы купить валюту, организация должна заполнить и направить в банк поручение на покупку, с указанием для каких целей приобретается валюта.

Учет операций в иностранной валюте отражают на счете 243 «Текущие счета в иностранной валюте». Счет активный, сальдо дебетовое отражает остаток денежных средств в иностранной валюте на начало месяца, оборот по дебету характеризует поступление иностранной валюты, оборот по кредиту – списание иностранной валюты.

К счету 243 могут быть открыты субсчета:

243.1 – иностранные счета внутри страны,

243.2 – иностранные счета за рубежом,

243.3 – связанные валютные средства (используется при взаиморасчетах совместных предприятий).

Учетными регистрами сч. 243 является журнал-ордер №2а и ведомость 2а. Аналитический учет по сч. 243 ведут по видам иностранной валюты, пересчитанные в национальную валюту.

Денежные средства, учитываемые на валютном счете, подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ.

В результате изменения курса в учете возникает курсовая разница, образовавшаяся на валютном счете, — это разница между рублевой оценкой иностранной валюты по курсу ЦБ на дату совершения операции и рублевой оценкой этой валюты по курсу ЦБ, действующему:

• на дату совершения следующей операции с этой валюты;

• на конец отчетного периода.

Курсовые разницы могут быть положительными и отрицательными.

Положительные курсовые разницы являются доходами предприятия, а отрицательные — расходами. Положительные курсовые разницы относят на доходы от финансовой деятельности (сч.622.3 «Доход от курсовых валютных разниц»). Отриательные курсовые разницы относят на расходы от финансовой деятельности (сч.722.3 «Расходы по курсовым валютным разницам»).