Вопрос 2. Анализ состава и динамики прибыли предприятия.

По составу включаемых элементов различают маржинальную прибыль, общий финансовый результат отчетного периода (брутто-прибыль), чистую прибыль, нераспределенную прибыль.

Маржинальная прибыль — это разность между выручкой (нетто) и переменными затратами по реализованной продукции.

Брутто-прибыль включает финансовые результаты от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы (до выплаты процентов и налогов); характеризует общий финансовый результат, заработанный предприятием для всех заинтересованных сторон (государства, кредиторов, собственников, наемного персонала).

Чистая прибыль — это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

Основными составляющими общего финансового результата или брутто-прибыли, являются:

· прибыль от основных видов деятельности (т.е. прибыль от реализации продукции и услуг);

· сальдо операционных доходов и расходов;

· сальдо внереализационных доходов и расходов (рис. 1).

Брутто-прибыль (БП)

Прибыль от реализации продукции и услуг (текущей деяельности)

Объем реализации

Структура товарной продукции

Цены реализации

Прибыль от инвестиционной деятельности

Прибыль от продажи товарно-материальных ценностей

Прибыль от реализации продукции подсобных цехов и хозяйств

Прибыль от реализации основных фондов и нематериальных активов

Прибыль от финансовой деятельности

Прибыль от долевого участия в совместных предприятиях

Прибыль от сдачи в аренду основных фондов и земли

Доходы по ценным бумагам

Себестоимость товарной продукции

Изменение переходящих остатков готовой продукции

Выпуск товарной продукции

Неоплаченная отгруженная продукция

Качество товарной продукции

Рынки сбыта

Инфляционные факторы

Доходы и убытки по валютным операциям

Полученные и выплаченные пени и штрафы

Убытки от списания дебиторской задолженности

Убытки от стихийных бедствий

Рис.1 Блок схема анализа прибыли

В процессе анализа необходимо изучить состав общей суммы брутто-прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (таблица 1).

Таблица 1. Анализ состава и динамики общего финансового результата

Состав брутто- прибыли	Базитный период	Отчетный период	Отклонение
Сумма, млн. руб.	Доля в брутто-прибыли, %	Сумма, млн. руб.	Доля в брутто-прибыли, %	Абсолютное, млн. руб.	Относительное, %
Выручка от реализации продукции, работ, услуг		х		х		х
НДС и прочие налоги из выручки		х		х	-169	х
Себестоимость реализованной продукции		х		х		х
Управленческие расходы	х	х	х	х	х	х
Прибыль от реализации продукции		89,2		77,6	-2223	-13,0
Операционные доходы		х		х	-6	х
Операционные расходы		х		х	-85	х
Сальдо по операционным финансовым результатам		0,1		1,1
Внереализационные доходы		х		х		х
Внереализационные расходы		х		х	-24	х
Сальдо по внереализационным финансовым результатам		10,7		21,3		99,1
Брутто-прибыль, всего					-1421	х

Так, в структуре общего финансового результата наибольшую долю занимает прибыль от реализации продукции, которая снизилась в изучаемом периоде с 8594 млн. руб. до 6371 млн. руб. в отчетном году. Т.о., сумма общей массы прибыли за анализируемый период уменьшилась на 2223 млн. руб. из-за снижения прибыли от реализации продукции.

При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.