Анализ имущества предприятия

Рис. 8.1. Классификация резервов экстенсивного и интенсивного характера

Довольно тесно с предыдущей классификацией cвязана группировка резервов по уровню затратоемкости ихосвоения. Здесь можно выделить три группы резервов. Наименьших затрат требует освоение резервов за счет сокращения потерь сырья и готовой продукции. Использование резервов второй группы требует значительных затрат, потому что они связаны с внедрением достижений науки и передовой практики без проведения коренной реконструкции производства. Третья группа резервов связана с реконструкцией и техническим перевооружением производства в связи с использованием новейших достижений НТП. Для освоения таких резервов нужны большие затраты.

Поспособам выявления резервы делятся на явные и скрытые.Кявным относятся резервы, которые легко выявить по материалам бухгалтерского учета и отчетности. Они в свою очередь могут быть безусловными и условными. К безусловным относятся резервы, связанные с недопущением безусловных потерь сырья и рабочего времени и отраженные в отчетности. Это недостача и порча продукции и материалов на складах, производственный брак, потери от списания долгов, выплаченные штрафы и др. Такие потери являются результатом бесхозяйственности, расточительства, невыполнения обязательств по договорам, а временами и воровства. Чтобы предотвратить такие потери, необходимо навести порядок в хранении и перевозке материальных ценностей, организовать действенный учет и контроль, обеспечить выполнение обязательств перед покупателями и поставщиками, строго выполнять финансовую и расчетную дисциплину и т.д.

Кусловным потерям относятся перерасходы всех видов ресурсов по сравнению с действующими нормами на предприятии. Условными они считаются потому, что нормы, которые служат базой сравнения, не всегда оптимальны. Если нормы затрат ресурсов на единицу продукции увеличить, то перерасход ресурсов уменьшится или вместо перерасхода может быть экономия и, наоборот, если норму понизить, то возрастет перерасход средств.

Если допустить, что нормы являются оптимальными, то условные потери, которые отражаются в отчетности, свидетельствуют о том, что фактический организационно-технический уровень предприятия не достиг запланированного. Такие потери вызываются неудовлетворительным состоянием оборудования, недостаточной квалификацией рабочих, низким уровнем организации производства, нарушением технологических процессов, невыполнением плана организационно-технических мероприятий и т.д. В результате этого возможны сверхплановые потери рабочего времени, недостаточно полное использование оборудования, перерасход сырья и материалов. Для ликвидации таких перерасходов следует провести те мероприятия по усовершенствованию техники, технологии и организации производства, которые были запланированы.

Кскрытым резервам относятся те, которые связаны с внедрением достижений НТП и передового опыта и которые не были предусмотрены планом. Для их выявления необходимо сделать сравнительный внутрифирменный анализ (с достижениями передовых участков, бригад, работников), межхозяйственный (с достижениями ведущих предприятий отрасли), а в некоторых случаях — международные сравнения. И хотя эти резервы не отражаются в отчетности в виде перерасхода ресурсов в сравнении с существующими возможностями отечественной и зарубежной практики, но запаздывание в выявлении и использовании этих резервов временами влечет за собой потери эффективности значительно большие, чем перерасход ресурсов относительно планового уровня.

Важным признаком при классификации резервов является время их возникновения. По этому признаку их можно разделить на резервы, не учтенные при разработке планов, и резервы, возникшие после утверждения плана. Первый вид резервов - это упущенные возможности повышения эффективности производства, существовавшие в момент разработки планов, но неучтенные, что является признаком недостаточной обоснованности и напряженности планов. Другой вид резервов - это возможности, возникшие после разработки и утверждения планов. Наличие таких резервов связано с быстрыми темпами НТП, появлением новых решений, новых возможностей.

Таким образом, классификация резервов позволяет более глубоко понять сущность и организовать их поиск комплексно и целенаправленно.

2.

1. Способ прямого счета - для резервов экстенсивного типа, когда известна величина доп. привлечения или величина потерь ресурсов.

∆ВП = ДР(ВП) / ЧР или ∆ВП = ДР(ВП) * РОт(в).

Доп. заготовлено 600 т. сырья, норма расхода сырья - 20 кг./ед. продукции. Ресурса - отдача 50 ед./на тонну.

∆ВП = 600.000 / 20 = 30.000 ед. ∆ВП = 600*50 = 30.000 ед.

∆ВП = ∆ЧР * ПТпл(в)

∆ВПопф = ∆ОПФ * ФОпл(в)

2. Способ сравнения (для резервов интенсивного характера) когда потеря ресурсов или их экономия опр. в сравнении с плановыми нормами или их затратами на ед. продукции на предприятии.

∆ВП= (Рф-Впл(в))*ВПф / Н(Рпл(в))

Рф - расход фактический, Р плановый, ВП- выход продукции, (в)-возможная

∆ВП = (Рф-Рпл(в)) * ВПф*РОпл(в). РО - ресурсоотдача.

Для получения ед. продукции фактический расход 22 кг/ед.; Расход плановый 20 кг/ед., выход фактический 400.000ед.

∆ВП+ (22-20)*400.000/20=40.000 кг

∆ВП= (22-20) * 400.000 * 50=(22-20) *400*50=40.000

3.Способ детерминирования фактического анализа:

Способ абсолютных разниц, способ цепных подстановок.

ВП = ЧР*ГВ (за счет повышения ЧР)

∆ВПчр=(ЧРв-ЧРф)*ГВф

∆ВПгв=(ГВф-ГВв)*ЧРф

Проверка: ∆ВПчр+∆ВПчв= ∆ВПобщ.

а)

б)

∆ВПчр=ВПусл-ВПфак ∆ВПгв=ВПв-ВПусл ∆ВПчр+∆ВПгв=^ВПобщ. ВПусл+ЧРв*ГВф

4. Расчетно-конструктивный метод. Применяется в случае, когда результативный показатель можно представить в виде кратной модели.

Р↑ПТ = ПТв - ПТф = ВПф + Р↑ВП / ЗТф - Р↓ЗТ + ЗТд – ВПф/ЗТф

Р↓С = Св-Сф = Зф+Р↓З+Зд / ВПф + Р↑ВП – Зф/ВПф

Резерв роста рентабельности:

Р↑Р = Рв-Рф = Пф+ Р↑П / ЗФ - Р↓З+Зд – Пф/Зф.

5.Способ автоматического регулирования. Позволяет выявить доп. и не исп. резервы пр-ва путем сравнения величины исследуемых показателей по оптимальному варианту с фактическим или плановым уровнем.

6.Функционально-стоимостной анализ. Позволяет на ранних стадиях жизненного цикла изделия найти и предупредить лишние затраты путем усовершенствования его конструкции, технологии пр-ва, исп. более дешевого сырья и материалов.

План

1. Анализ наличия, состава и динамики источников формирования капитала
2. Анализ размещения капитала

1.

Капитал – средство, которым располагает предприятие для осуществления своей деятельности.

Формируется за счет внутренних и внешних.

Основным источником формирования является собственный капитал: уставной капитал, накопленный (резервный, добавленный, нераспределенная прибыль) и прочие поступления.

Добавленный – образуется в результате переоценки имущества или продажи акций, увеличение номинальной стоимости.

Заемный капитал: кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность. Он подразделяется на: краткосрочный (до года), долгосрочный (более года).

Средства предприятия по источникам формирования приводятся в пассиве баланса. При внутреннем анализе состояния финансов необходимо изучить структуру капитала предприятия, выяснить причины изменения отдельных его слагаемых и дать оценку этих изменений за исследуемый период. (таблица 1,2,3)

Таблица 1.

Анализ динамики и структуры источников капитала.

Проведем анализ структуры собственного капитала (таблица 2).

Таблица 2.

Динамика структуры собственного капитала

Также проводится анализ заемного капитала (таблица 3)

Таблица 3

Динамика структуры заемного капитала

2.

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала предприятия. Главным признакам группировки статей актива баланса является степень их ликвидности.

Ликвидность – скорость превращения активов в денежные средства.

Все активы подразделяются на: долгосрочные или основной капитал (1 р.а.б.) и текущие (оборотные активы)

Оборотный капитал может находится в сфере производства: (статьи)сырь и материалы, животные на выращивание и откорме, незавершенное производство. Расходы будущих периодов.

В сфере обращения: готовая продукция, товары отгруженные, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Капитал может функционировать в денежных и материальных формах. В зависимости от степени подверженности инфляции все статьи актива баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.

Монетарные активы- статьи баланса, отражающие средства в текущей денежной оценке. Они не подлежат переоценке, к ним относятся: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах.

Немонетарные – активы реальная стоимость которых изменяется с течением времени и изменением цен, поэтому требует переоценки, к ним относятся: основные средства, запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары.

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменение в их составе и структуре (таблица 4)

Таблица 4

Структура активов предприятия

В процессе последующего анализа нужно более детально изучить состав, структуру и динамику основного и оборотного капитала (таблица 5,6)

В ходе анализа долгосрочных активов выявляются статьи, по которым произошел наибольший вклад, а прирост общей величины внеоборотных активов и активов предприятия в целом.

Таблица 5

Состав и динамика основного капитала

На основе анализа выявляется тип стратегии предприятия в отношении долгосрочных вложений.

Наибольший удельный вес за исследуемый период свидетельствует об инновационном характере стратегии предприятия, т.е. вложения в интеллектуальную собственность.

Наибольший удельный вес долгосрочных финансовых вложений и наибольшая доля их прироста за исследуемый период свидетельствует о фин. инвестиционной стратегии развития предприятия.

Ситуация при которой наибольший удельный вес занимают ОС и незавершенное стр-во хар. ориентацию на создание материальных условий расширения основной деятельности предприятия.

Дальше нужно проанализировать изменение состава и динамики текущих активов, как наиболее мобильные части капитала предприятия (таблица 6)

Таблица 6

Анализ динамики текущих активов

Стабильная структура оборотного капитала свидетельствуют о стабильном хорошо отложенном процессе производства и сбыта продукции. Существенные изменение структуры говорят о нестабильной работе предприятия. Увеличение доли дебиторской задолженности и готовой продукции на складах предприятия, уменьшение доли денежной наличности и краткосрочных финансовых вложении свидетельствует о трудностях сбыта продукции и ухудшении финансовой ситуации.