Финансовых коэффициентов

Анализ бухгалтерского баланса на основе метода сравнения и метода

Дополним проведенный анализ, анализом ликвидности баланса на основе метода сравнения. Проведем сравнение фактического соотношения групп активов и соответствующих им источников финансирования в пассивах с нормативным соотношением активов и пассивов, при соблюдении которого обеспечивается ликвидность баланса. Рассмотрим, как изменилось в отчетном периоде соотношение активов и источников их финансирования.

Для этого активы, сгруппированные по степени убывания ликвидности в 4 однородные группы, сравним с пассивами, сгруппированными в 4 однородные группы по степени убывания срочности обязательств. Используем данные, включенные в таблицы 1 и 2.

Активы баланса по степени их ликвидности подразделяются на 4 группы:

А1 - наиболее ликвидные активы, к которым относятся денежные средства (абсолютно ликвидные активы) и краткосрочные финансовые вложения.

А1 = стр.250 + стр.260 (стр.6 табл.1)

А2 - быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, которая погашается в течение 12 месяцев.

А2 = стр.240 (стр.5 табл.1)

Эта сумма может быть скорректирована по данным приложения к балансу и данным учета путем исключения резерва по сомнительным долгам и сомнительной дебиторской задолженности.

А3 - медленно реализуемые активы, статьи II раздела актива баланса, характеризующие запасы ТМЦ, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность, сроки погашения которой свыше 12 месяцев, и прочие оборотные активы.

А3 = стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270 или А3 = стр.290 – (А1+А2)

(стр.2 табл.1 – (стр.5 + стр.6))

А4 - трудно реализуемые активы - статьи I раздела баланса: внеоборотные активы.

А4 = стр.190 (стр.1 табл.1)

Пассивы баланса группируются по степени срочности обязательства также в 4 группы.

П1 - наиболее срочные обязательства, к которым относится кредиторская задолженность.

П1 = стр.620 (стр.5 табл.2)

П2 - краткосрочные пассивы, которые включают в себя краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы.

П2 = стр.610 + стр. 660 (стр. 6 табл.2)

П3 - долгосрочные пассивы - включают в себя долгосрочные пассивы и отдельные виды краткосрочных пассивов, такие как: доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей. В отличие от других краткосрочных пассивов, краткосрочные пассивы, отнесенные к этой группе по существу не выражают обязательств перед сторонними кредиторами.

П3 = стр.590 + стр.630 + стр.640 + стр.650 (стр.3 табл.2 + стр.7 табл.2)

П4 - постоянные пассивы равны итогу IV раздела баланса.

П4 = стр.490 стр. (стр.1 табл.2)