Понятие финансовых результатов, порядок их формирования в различных сферах деятельности. Задачи и информационная база анализа финансовых результатов. Показатели прибыли, используемые в анализе.
И методы их анализа
Тема 10. Финансовые результаты коммерческой организации
1. Понятие финансовых результатов, порядок их формирования в различных сферах деятельности. Задачи и информационная база анализа финансовых результатов. Показатели прибыли, используемые в анализе.
2. Анализ состава и динамики прибыли. Методика факторного анализа прибыли от продаж в целом и по видам продукции.
3. Анализ прочих доходов и расходов.
4. Анализ использования прибыли.
5. Показатели рентабельности.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Основные задачи анализа финансовых результатов:
· систематический контроль за формированием финансовых результатов;
· определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
· выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
· оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
· разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия проводят по данным: бизнес-планов и прогнозов экономического и социального развития; бухгалтерской отчетности – формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; регистров учета по счетам 90, 91, 99.
В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:
- маржинальная прибыль (разность между выручкой;
- прибыль от продажи продукции, товаров, работ, услуг;
- балансовая (валовая) прибыль;
- налогооблагаемая прибыль;
- чистая (нераспределенная) прибыль;
- капитализированная (реинвестированная) прибыль;
- потребляемая прибыль.
В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
Для организаций любого вида деятельности на основе Отчета о прибылях и убытках можно выделить следующие факторы, влияющие на прибыль до налогообложения:
1. Изменение цен на продукцию (товары, работы, услуги)
2. Изменение объема продаж
3. Изменение себестоимости продаж
4. Изменение коммерческих и управленческих расходов
5. Изменение прочих доходов и расходов.
Основную часть прибыли предприятия получают от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от продажи продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Объем продажи продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее продажи, то сумма прибыли возрастет (и напротив).
Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Основным источником формирования прибыли торговых предприятий являются реализованные торговые надбавки, а по некоторым товарам — торговые скидки. В настоящее время предприятиям розничной и оптовой торговли предоставлено право самостоятельно определять оптовые и торговые надбавки на товары исходя из спроса, фактических издержек обращения и оптимальных уровней рентабельности (с учетом установленных предельных размеров надбавок). Свободная розничная цена товара формируется из свободной отпускной цены (цены закупки) с добавлением торговой и оптовой надбавок в установленных торговым предприятием размерах.
Уровень любого показателя в торговле представляет собой отношение соответствующего показателя к обороту розничной (оптовой) торговли. Уровни не только измеряют доходность и издержкоемкость реализации товаров, но несут и другую смысловую нагрузку. Так, уровень валового дохода дает количественную оценку доли торгового предприятия в розничной цене. Чем выше уровень валового дохода, тем выше разница между ценой покупки и ценой продажи. Уровень валового дохода является для торговли показателем цены, изменяя который предприятие может увеличивать или сокращать объем спроса, выбирая тем самым оптимальные сочетания, добиваясь наибольшего объема валового дохода.
Факторный анализ прибыли ведется с учетом ее формирования. Так, прибыль от продажи товаров зависит от изменения объема оборота розничной торговли, уровня валового дохода и уровня издержек обращения. Их влияние на прибыль определяется способом абсолютных разниц.
