Все методы экономического анализа реализуются в методике проведения аналитических исследований.
Методика – определенная последовательность выполнения аналитических действий с помощью совокупности способов и приемов. Существуют общие и частные методики. Общие – система аналитического исследования, используемая для изучения разных объектов экономического анализа в разных сферах экономической деятельности. Частная – корректирующая общую методику, применительно к специфики самой организации, отрасли, цикла производства.
К традиционным способам, с которых начинается любой вид экономического анализа относятся:
· Сравнение – прием, в процессе которого изучаемое явление сопоставляется с уже известным, изучаемым ранее с целью определения общих черт, либо различий между ними. С помощью сравнения определяется общая или специфическая в эконом явлениях, изучаются изменения изучаемых объектов, изучаются тенденции и закономерности их развития. Анализ начинается со сравнения, его применяют как основной или вспомогательный способ для решения задач экономического анализа. В экономическом анализе применяются следующие виды сравнения:
o Сравнение фактических показателей с плановыми, для оценки степени выполнения плана.
o Сравнение плановых показателей с показателями прошлого периода, для проверки обоснованности плановых заданий.
o Сравнение фактических показателей с аналогичными показателями прошлых периодов, для определения тенденций развития экономических процессов.
o Сравнение фактических показателей с нормативными, для проведения контроля за затратами, выявления неиспользованных резервов.
o Сравнение с лучшим – сравнивается с лучшим методом работы, показателями, эталонами.
o Сравнение показателей анализируемой организации со средними показателями по отрасли, региону, для оценки достигнутых результатов.
o Сравнение различных вариантов управленческих решений, для выбора наиболее оптимального.
o Сравнение результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора, для подсчета резервов, для расчета влияния факторов.
Различают следующие виды сравнительного анализа:
· Горизонтальный сравнительный анализ – используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (план, средний уровень, прошлое).
· Вертикальный сравнительный анализ – изучается структура экономических явлений путем расчета удельного веса частей в общем целом. Структурирует соотношение частей целого между собой.
· Трендовый анализ – применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного периода.
· Одномерный - сопоставление делается по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.
· Многомерный – сопоставление результатов деятельности нескольких организаций по широкому спектру показателей, т.е. много организаций по многим показателям. Применяются при комплексной оценке.
В экономическом анализе используются различные виды универсальных относительных величин.:
· Относительная величина выполнения плана – отношение между фактическим и плановым уровнем показателя отчетного периода.
· Относительная величина планового задания – отношение планового уровня показателя отчетного периода к его фактическому уровню предыдущего периоду.
· Относительный показатель динамики – отношение уровня показателя текущего периода к его уровню в предыдущем периоде.
· Показатель структуры – отношение структурного компонента ко всей совокупности.
· Относительный показатель эффективности – отношение эффекта или результата хозяйственной деятельности с ресурсами или затратами (материалотдача, показатель рентабельности).
Балансовый способ – служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть равны (актив и пассив бухгалтерского баланса, баланс движения стоимости основных средств, баланс ликвидности).
Табличный и графический способы – в экономическом анализе числовая характеристика исследуемых показателей представляется в аналитической таблице (которая предполагает в своем составе кроме информативных показателей с исходными данными графы, в которых отражаются: абсолютные отклонения, относительные отклонения, динамика,, структура).
При заполнении аналитических таблиц существуют следующие правила:
· Сначала таблицы располагаются абсолютные показатели, затем относительные
· Сначала располагаются факторные показатели, затем результативные
· Пустых ячеек в аналитической таблице не допускается, соответственно: когда в ячейке отсутствует цифровая величина, то применяются такие символы как:
o … по данному явлению нет сведений
o - экономическое явление отсутствует
o X ячейка не подлежит заполнению
o 0,0 означает, что число в данной ячейке находится за пределами точности, принятой в таблице
Графики применяются аналитиком для масштабного иллюстрированного отображения полученного результата. Как правило, в аналитическом отчете графики следуют в совокупности с аналитическими таблицами. При построении графиков, следует помнить: на график выносятся показатели одной размерности, на график выносится показатель одной направленности.
Способ обобщения - аналитический вывод по результатам расчетов.
2)факторный анализ и моделирование
Факторный анализ – методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.
Различают типы факторного анализа:
· Детерминированный и стохастический
o Детерминированный – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер (результативный показатель можно представить в виде произведения, частного или суммы факторов)
o Стохастический – методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем является вероятной
· Прямой и обратный
o Прямой – исследование ведется от общего к частному
o Обратный – исследование ведется от частного показателя к обобщающему
· Одноступенчатый и многоступенчатый
o Одноступенчатый – используется для исследования факторов только 1 уровня подчинения
o Многоступенчатый – проводится детализация факторов на составные элементы
· Статический и динамический
o Статический – применяется при изучении влияния факторов на результат на соответствующую дату
o Динамический – изучение причинно-следственных связей в динамике
· Ретроспективный и перспективный
o Ретроспективный – изучает причины изменения результата за прошлый период
o Перспективный – исследует поведение факторов и результатов в перспективе
Основными задачами факторного анализа являются:
· Отбор факторов, которые определяют исследуемые результаты
· Классификация и систематизация факторов
· Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями
· Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины каждого
· Работа с факторной моделью
Применение методики факторного анализа предполагает создание факторной системы – установка причинно-следственно связи между факторными показателями и результатом. Математическая формула, выражающая связь между результативными и факторными показателями называется модель факторной системы (факторная модель). Процесс построения аналитического выражения зависимостей называется моделирование факторных систем. В факторном анализе различают модели детерминированные и стохастические. В детерминированном анализе выделяют типы факторных моделей:
· Аддитивные – модели сложения
· Мультипликативные – модели умножения
· Кратные – модели деления
· Смешанные – все три действия сочетаются
При решении аналитических задач, факторные модели можно преобразовывать из одного типа в другой. Для этого используется ряд способов:
· Способ удлинения – удлинение числителя исходной модели путем замены фактора на сумму однородных показателей
· Расширения – расширение исходной факторной модели за счет умножения числителя и знаменателя дроби на 1 или несколько новых показателей
· Сокращение – деление числителя и знаменателя дроби на 1 и тот же показатель
Примеры способов преобразования (самостоятельно)
К основным приемам факторного анализа можно отнести следующие:
