Сумма НДС, уплаченного поставщику («входного»), вычитается из суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, и относится в дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» в момент оприходования независимо от стоимости объекта.
Право на налоговый вычет организация получает при одновременном выполнении следующих условий:
- основное средство приобретено для целей деятельности, облагаемой НДС, либо для целей управления организацией;
- имеется счет-фактура, выставленный поставщиком, с выделенной суммой НДС;
- основное средство принято на учет;
- организация - покупатель основного средства является плательщиком НДС;
- в отчетном (налоговом) периоде имеется начисленный в бюджет НДС.
Приобретение за плату оборудования, требующего монтажа
Если покупается оборудование, требующее монтажа, оно приходуется как оборудование к установке (сч. 07 «Оборудование к установке»), а затем по мере монтажа зачисляется в состав основных средств (субсч. 08-3 «Строительство объектов основных средств»).
1-б. Приобретение основных средств, требующих монтажа
№ п/п
Наименование хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Отражена покупная стоимость оборудования, требующего монтажа (без учета НДС)
Отражена сумма НДС по приобретенному оборудованию, требующего монтажа
19.1
Оплачен счёт поставщика за оборудование
Принят к возмещению из бюджета НДС по приобретенному оборудованию
68.2
19.1
Отражена передача оборудования в монтаж
08.3
Отражены затраты по монтажу оборудования подрядной организацией
08.3
Принято к учету оборудование по окончании монтажа
08.3
Принята к вычету сумма НДС, уплаченная поставщику
19.1
Принята к вычету сумма НДС по выполненным монтажным работам
19.1
А) хозяйственным способом
Отгрузочные документы поставщика; приходный ордер
Оприходованы полученные от поставщика строительные материалы
10-8
Выписка банка по расчетному счету
Произведена оплата поставщику материалов
Требование-накладная
Переданы строительные материалы для выполнения строительных работ
08-3
10-8
Начислена заработная плата работникам организации за строительство объекта
08-3
Начислены страховые взносы этим работникам
08-3
В стоимость объекта ОС включены другие расходы (информационные, консультационные и др.)
08-3
60, 76
Свидетельство о государственной регистрации прав; акт о приеме-передаче здания (сооружения); инвентарная карточка учета ОС
Объект основных средств (здание) принят к учету в составе основных средств – на дату получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на объект основных средств (здание)
Счет-фактура
Начислен НДС по СМР для собственного потребления
19.1
68.2
Выписка банка, Платежное поручение
Уплачен НДС по СМР для собственного потребления
68.2
Счет-фактура
Принят к возмещению из бюджета НДС начисленный по СМР для собственного потребления
68.2
19-1
Ежеквартально необходимо начислять и уплачивать в бюджет НДС по СМР для собственного потребления ( в налоговую базу не включаются расходы по оплате услуг подрядных организаций). Выписывается счет-фактура и регистрируется в Книге продаж.
Исчисленная сумма НДС при выполнении СМР для собственного потребления, подлежит вычету в момент определения налоговой базы, в случаях:
· - если построенный объект основных средств предназначен для осуществления операций, облагаемых НДС;
· - если его стоимость подлежит включению в расходы (в том числе через амортизацию) при исчислении налога на прибыль.
Счет-фактуру, отраженный ранее в книге продаж, регистрируют в книге покупок.
Б)строительство подрядным способом
Акт о приемке выполненных работ
Отражена задолженность перед подрядчиком по оплате выполненных работ
08-3
Выписка банка по расчетному счету
Произведена оплата выполненных работ подрядчику
Выписка банка по расчетному счету
Произведена оплата регистрационных сборов
Плата за регистрацию учтена в ПС здания
Акт о приеме-передаче здания (сооружения); расписка в получении документов на государственную регистрацию прав; инвентарная карточка учета объекта основных средств
Объект основных средств (здание) принят к учету в составе объектов основных средств, право собственности на которые не зарегистрировано
субсчет
«ОС, подлежащие
госрегистрации»
Свидетельство о государственной регистрации прав; инвентарная карточка учета объекта основных средств
Объект основных средств (здание) учтен в составе основных средств
