русс | укр

Мови програмуванняВідео уроки php mysqlПаскальСіАсемблерJavaMatlabPhpHtmlJavaScriptCSSC#DelphiТурбо Пролог

Компьютерные сетиСистемное программное обеспечениеИнформационные технологииПрограммирование


Linux Unix Алгоритмічні мови Архітектура мікроконтролерів Введення в розробку розподілених інформаційних систем Дискретна математика Інформаційне обслуговування користувачів Інформація та моделювання в управлінні виробництвом Комп'ютерна графіка Лекції


Яка ставка податку на прибуток підприємств буде встановлена у 2012 році?


Дата додавання: 2014-12-02; переглядів: 833.


1) 25%;

2) 23 %;

3) 21 %;

4) 19 %.

 

11. За податковими зобов’язаннями з податку на додану вартість, що виникли з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2013 року включно ставка податку становить:

1) 20 %;

2) 18 %;

3) 17 %;

4) 16 %.

 

12. Залежно від рівня державного управління податки поділяють на:

1) загальнодержавні та місцеві;

2) прямі та непрямі;

3) разові;

4) систематичні.

 

 

Ключові терміни і поняття

· База оподаткування · Податкова політика
· Загальнодержавні податки · Податкова робота
· Майнові податки · Податкова система
· Місцеві податки і збори · Податковий звіт
· Непрямі податки · Податковий період
· Об'єкт оподаткування · Податкові пільги
· Одиниця оподаткування · Прямі податки
· Податки · Система оподаткування
· Податки на споживання · Ставка податку

Бібліографічний список до теми

[3, 6, 7, 8, 9, 22, 23, 24, 25, 27]

Змістовий модуль 3. Теоретичні основи бюджетної системи

 

 

Тема 7. Бюджет. Бюджетна система
Мета: поглибити, систематизувати та узагальнити знання студентів про бюджетну систему України.  

План вивчення теми

 

1.Бюджетна система.

2.Бюджетна класифікація і складові частини бюджету.

3.Бюджетний процес.

4.Складання проекту Державного бюджету України.

5.Виконання Державного бюджету України.

 

Методичні рекомендації до самостійної роботи

 

Вивчаючи перше питання, необхідно ознайомитися з сутністю та функціями бюджету, бюджетним механізмом, бюджетним періодом, бюджетним устроєм, принципами бюджетної системи України.

Бюджет – план формування та використання фінансових ресурсів для забезпечення завдань і функцій, які здійснюються відповідно органами державної влади, органами влади Автономної Республіки Крим, органами місцевого самоврядування протягом бюджетного періоду.

Бюджет є самостійною економічною категорією: ця категорія, будучи частиною фінансів характеризується тими самими ознаками, які притаманні фінансам у цілому, але одночасно має свої особливості, які відрізняють від інших сфер і ланок фінансових відносин.

Як економічна категорія бюджет являє собою економічні відносини між: державою, з одного боку, і юридичними та фізичними особами, з іншого боку, з приводу розподілу і перерозподілу ВВП(частково і національного багатства) з метою формування і використання бюджетного фонду, призначеного для забезпечення виконання державою її функцій. Джерелом централізованого фонду є також зовнішні надходження.

Сутність бюджету як економічної категорії реалізується через розподільну (перерозподільну) і контрольну функції.

За матеріальним змістом, бюджет - фонд фінансових ресурсів, який перебуває у розпорядженні органів виконавчої влади певного рівня й використовується для виконання покладених на них функцій, передбачених Конституцією. Бюджет - основний централізований фонд. (інші фонди - Пенсійний фонд, державні соціальні фонди, державні резерви…).

За формою бюджет є основним фінансовим планом держави, займає центральне місце серед інших фінансових планів, які існують у країні.

Бюджет як фінансовий план: має власну форму; є збалансованим, його показники тісно взаємопов'язані з іншими фінансовими планами.

Вертикальна структура зведеного бюджету відповідає структурі бюджетного устрою. Хоча зведений бюджет України відповідно до Бюджетного кодексу України не затверджується (у процесі бюджетного планування його показники розраховуються), з позиції фінансового плану бюджет держави розглядається як сукупність Державного бюджету України, бюджету Автономної Республіки Крим і місцевих бюджетів.

За організаційною будовою бюджет є центральною ланкою фінансової системи суспільства та основною ланкою державних фінансів, яка має власну структуру, відображену у бюджетній системі.

За правовим характером бюджет є юридичним актом.

Закон про Державний бюджет України є одним з основних законів України економічного спрямування. Рішення Верховної Ради Автономної Республіки Крим та місцевих рад є основними нормативними документами місцевого значення. Як закон, так і рішення про бюджет є обов'язковими для виконання всіма суб'єктами відносин, пов'язаних з формуванням доходів і використанням коштів бюджетів.

Залежно від періоду і характеру завдань, що вирішуються, бюджетну політику ділять на бюджету стратегію та бюджетну тактику.

Бюджетна стратегія — тривалий курс бюджетної політики, розрахований на перспективу, що передбачає вирішення глобальних завдань, визначених економічною стратегією.

Бюджетна тактика — форма реалізації бюджетної стратегії, комплекс адаптивних заходів впливу держави на стан функціонування конкретних бю­джетних взаємовідносин з метою надання їм параметрів, визначених завдан­нями бюджетної стратегії.

Бюджетний механізм – система встановлених державою форм і методів організації бюджетних відносин. Він є зовнішньою оболонкою бюджету, що виявляється у бюджетній практиці.

Підсистеми бюджетного механізму:

– забеспечуючі;

– оперативні;

– ретроспективні.

Бюджетний період для всіх бюджетів, що складають бюджетну систему України, становить один календарний рік, який починається 1 січня кожного року і закінчується 31 грудня того ж року. Неприйняття Верховною Радою України закону про Державний бюджет України до 1 січня відповідного року не є підставою для встановлення іншого бюджетного періоду.

Бюджетний устрій — організація і принципи побудови бюджетної систе­ми, її структура, розподіл доходів і видатків між окремими ланками, правові основи функціонування бюджетів, встановлення характеру взаємовідносин між бюджетами, взаємозв'язок між окремими ланками бюджетної системи. Бюджетний устрій України визначається державним устроєм та адміністра­тивно-територіальним поділом України.

Бюджетна система України – сукупність державного бюджету та місцевих бюджетів, побудована з урахуванням економічних відносин, державного і адміністративно-територіальних устроїв і врегульована нормами права.

Структура бюджетної системи, принципи її побудови та організація функціонування визначаються бюджетним устроєм, що ґрунтується на адміністративно-територіальному поділі держави. Як правило, в унітарних державах існує дворівнева бюджетна система, яка включає державний та місцеві бюджети. У державах із федеративним устроєм бюджетна система має три й більше рівнів — федеральний бюджет, бюджети адміністративних одиниць, що входять до складу федерації, та місцеві бюджети.

Бюджетна система України складається з державного бюджету та місцевих бюджетів.

Місцевими бюджетами є бюджет Автономної Республіки Крим, обласні, районні бюджети та бюджети місцевого самоврядування.

Бюджетами місцевого самоврядування є бюджети територіальних громад сіл, їх об'єднань, селищ, міст.

Зведений бюджет є сукупністю показників бюджетів, що використовуються для аналізу та прогнозування економічного і соціального розвитку держави.

Зведений бюджет України включає показники:

– Державного бюджету України,

– зведеного бюджету Автономної Республіки Крим

– зведених бюджетів областей, міст Києва та Севастополя (ст.6).

Принципи бюджетної системи України: принцип єдності бюджетної системи; принцип збалансованості; принцип самостійності; принцип повноти; принцип обґрунтованості; принцип ефективності; принцип субсидіарності; принцип цільового використання бюджетних коштів; принцип справедливості і неупередженості; принцип публічності та прозорості.

Вивчаючи друге питання ознайомтесь з класифікацією доходів бюджету, класифікацією видатків та кредитування бюджету, класифікацією фінансування бюджету, класифікацією боргу, складовими бюджету.

Бюджетна класифікація – єдине систематизоване згрупування доходів, видатків, кредитування, фінансування бюджету, боргу відповідно до законодавства України та міжнародних стандартів.

Бюджетна класифікація використовується для:

– складання, виконання і звітування про виконання державного та місцевих бюджетів;

– здійснення контролю за фінансовою діяльністю органів державної влади, органів влади АР Крим, органів місцевого самоврядування, інших розпорядників бюджетних коштів,

– проведення фінансового аналізу в розрізі доходів, організаційних, функціональних та економічних категорій видатків, кредитування, фінансування і боргу,

– для забезпечення загальнодержавної і міжнародної порівнянності бюджетних показників.

Бюджетна класифікація має такі складові частини:

1) класифікація доходів бюджету;

2) класифікація видатків та кредитування бюджету;

3) класифікація фінансування бюджету;

4) класифікація боргу (ст.8).

Доходи бюджету – податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України (включаючи трансферти, плату за адміністративні послуги, власні надходження бюджетних установ).

Надходження бюджету – доходи бюджету, повернення кредитів до бюджету, кошти від державних (місцевих) запозичень, кошти від приватизації державного майна (щодо державного бюджету), повернення бюджетних коштів з депозитів, надходження внаслідок продажу/пред'явлення цінних паперів.

Доходи бюджету класифікуються за такими розділами: 1) податкові надходження; 2) неподаткові надходження; 3) доходи від операцій з капіталом; 4) трансферти.

Податковими надходженнями визнаються встановлені законами України про оподаткування загальнодержавні податки і збори (обов'язкові платежі) та місцеві податки і збори (обов'язкові платежі).

Трансферти – кошти, одержані від інших органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування, інших держав або міжнародних організацій на безоплатній та безповоротній основі.

Видатки бюджету - кошти, спрямовані на здійснення програм та заходів, передбачених відповідним бюджетом. До видатків бюджету не належать: погашення боргу; надання кредитів з бюджету; розміщення бюджетних коштів на депозитах; придбання цінних паперів; повернення надміру сплачених до бюджету сум податків і зборів (обов'язкових платежів) та інших доходів бюджету, проведення їх бюджетного відшкодування.

Витрати бюджету – видатки бюджету, надання кредитів з бюджету, погашення боргу та розміщення бюджетних коштів на депозитах, придбання цінних паперів.

Видатки та кредитування бюджету класифікуються за: 1) бюджетними програмами (програмна класифікація видатків та кредитування бюджету); 2) ознакою головного розпорядника бюджетних коштів (відомча класифікація видатків та кредитування бюджету); 3) функціями, з виконанням яких пов'язані видатки та кредитування бюджету (функціональна класифікація видатків та кредитування бюджету).

Програмна класифікація видатків та кредитування бюджету використовується у разі застосування програмно-цільового методу у бюджетному процесі.

Відомча класифікація видатків та кредитування бюджету містить перелік головних розпорядників бюджетних коштів для систематизації видатків та кредитування бюджету за ознакою головного розпорядника бюджетних коштів. На основі відомчої класифікації видатків та кредитування бюджету Державна казначейська служба України складає та веде єдиний реєстр розпорядників бюджетних коштів та одержувачів бюджетних коштів.

Функціональна класифікація видатків та кредитування бюджету має такі рівні деталізації: 1) розділи, в яких систематизуються видатки та кредитування бюджету, пов'язані з виконанням функцій держави, Автономної Республіки Крим чи місцевого самоврядування; 2) підрозділи та групи, в яких конкретизуються видатки та кредитування бюджету на виконання функцій держави, Автономної Республіки Крим чи місцевого самоврядування.

Видатки бюджету класифікуються за економічною характеристикою операцій, що здійснюються при їх проведенні (економічна класифікація видатків бюджету). За економічною класифікацією видатки бюджету поділяються на поточні та капітальні.

Класифікація кредитування бюджету систематизує кредитування бюджету за типом позичальника та поділяє операції з кредитування на надання кредитів з бюджету і повернення кредитів до бюджету.

У складі витрат (видатків) бюджету виділяються витрати (видатки) споживання і витрати (видатки) розвитку відповідно до бюджетної класифікації.

Класифікація фінансування бюджету містить джерела отримання фінансових ресурсів, необхідних для покриття дефіциту бюджету, і напрями витрачання фінансових ресурсів, що утворилися в результаті профіциту бюджету. Витрати на погашення боргу належать до складу фінансування бюджету.

Фінансування бюджету класифікується за: 1) типом кредитора (за категоріями кредиторів або власників боргових зобов'язань); 2) типом боргового зобов'язання (за засобами, що використовуються для фінансування бюджету).

Класифікація боргу систематизує інформацію про всі боргові зобов'язання держави, Автономної Республіки Крим, територіальної громади міста.

Борг класифікується за типом кредитора та за типом боргового зобов'язання.

Бюджет може складатися із загального та спеціального фондів.

Готуючи третє питання зверніть увагу на стадії бюджетного процесу, організацію бюджетного процесу на державному рівні, порядок складання проекту ДБУ, розгляд та затвердження Державного бюджету України.

Стадіями бюджетного процесу визнаються: 1) складання проектів бюджетів; 2) розгляд проекту та прийняття закону про Державний бюджет України (рішення про місцевий бюджет); 3) виконання бюджету, включаючи внесення змін до закону про Державний бюджет України (рішення про місцевий бюджет); 4) підготовка та розгляд звіту про виконання бюджету і прийняття рішення щодо нього.

Кабінет Міністрів України забезпечує виконання Державного бюджету України.

Міністерство фінансів України здійснює загальну організацію та управління виконанням Державного бюджету України, координує діяльність учасників бюджетного процесу з питань виконання бюджету.

При виконанні державного бюджету і місцевих бюджетів застосовується казначейське обслуговування бюджетних коштів. Державна казначейська служба України, діяльність якої спрямовується і координується через Міністра фінансів України, забезпечує казначейське обслуговування бюджетних коштів на основі ведення єдиного казначейського рахунку, відкритого у Національному банку України.

ДБУ виконується за розписом, який затверджується Міністром фінансів України відповідно до бюджетних призначень у місячний строк з дня прийняття закону про ДБУ. До затвердження розпису Державного бюджету України Міністром фінансів України затверджується тимчасовий розпис Державного бюджету України на відповідний період.

МФУ здійснює прогнозування та аналіз доходів бюджету, а також погодження рішень центрального податкового органу про розстрочення або відстрочення грошових зобов'язань платників податків чи податкового боргу на строк, що виходить за межі одного бюджетного періоду, стосовно загальнодержавних податків і зборів.

Державна казначейська служба України веде бухгалтерський облік усіх надходжень ДБУ.

Органи, що контролюють справляння надходжень бюджету, забезпечують своєчасне та в повному обсязі надходження до державного бюджету податків і зборів (обов'язкових платежів) та інших доходів відповідно до законодавства.

Податки і збори та інші доходи державного бюджету зараховуються безпосередньо на єдиний казначейський рахунок і не можуть акумулюватися на рахунках органів, що контролюють справляння надходжень бюджету.

Стадіями виконання бюджету за видатками та кредитуванням є:

1) встановлення бюджетних асигнувань розпорядникам бюджетних коштів на основі та в межах затвердженого розпису бюджету;

2) затвердження кошторисів, паспортів бюджетних програм (у разі застосування програмно-цільового методу у бюджетному процесі), а також порядків використання бюджетних коштів;

3) взяття бюджетних зобов'язань;

4) отримання товарів, робіт і послуг;

5) здійснення платежів відповідно до взятих бюджетних зобов'язань;

6) використання товарів, робіт і послуг для виконання заходів бюджетних програм;

7) повернення кредитів до бюджету (щодо кредитування бюджету).

Зміни до закону про ДБУ можуть вноситися у разі відхилення оцінки основних прогнозних макропоказників економічного і соціального розвитку України та надходжень бюджету від прогнозу, врахованого при затвердженні Державного бюджету України на відповідний бюджетний період, а також зміни структури витрат державного бюджету та в інших випадках, передбачених цим Кодексом.

Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та звітності про виконання бюджетів здійснюється МФУ.

Звітність про виконання ДБУ (кошторисів бюджетних установ) включає фінансову та бюджетну звітність.

Фінансова звітність складається згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

Бюджетна звітність відображає стан виконання бюджету, містить інформацію в розрізі бюджетної класифікації.

Зведення, складання та подання звітності про виконання ДБУ здійснюються Державною казначейською службою України.

Річний звіт про виконання закону про ДБУ включає:

1) звіт про фінансовий стан (баланс) ДБУ;

2) звіт про виконання ДБУ;

3) звіт про фінансові результати виконання ДБУ;

4) звіт про рух грошових коштів;

5) звіт про власний капітал;

6) інформацію про виконання захищених видатків ДБУ;

7) звіт про бюджетну заборгованість;

8) звіт про використання коштів з резервного фонду державного бюджету;

9) звіт про стан державного боргу;

10) звіт про операції щодо державних гарантійних зобов'язань;

11) зведені показники звітів про виконання бюджетів;

12) інформацію про виконання місцевих бюджетів, включаючи інформацію про стан місцевого боргу;

13) інформацію про здійснені операції з державним боргом;

14) інформацію про надані державні гарантії;

15) інформацію про досягнення запланованої мети, завдань та результативних показників головними розпорядниками коштів державного бюджету в межах бюджетних програм;

16) інформацію про виконання текстових статей закону про ДБУ;

17) іншу інформацію, визнану КМУ необхідною для пояснення звіту.

Складання проекту бюджету є найважливішою і найскладнішою частиною бюджетного планування. Це накладає досить високу відповідальність на усіх учасників бюджетного процесу в рамках їх бюджетних повноважень, прав і обов'язків – органів державної виконавчої влади, виконавчих органів місцевих рад.

Складання проекту Державного бюджету України здійснюється Кабінетом Міністрів України, міністерствами, іншими центральними органами виконавчої влади. Організаційна і методична робота з питань складання Державного бюджету України покладена на Міністерство фінансів України.

Розглядаючи четверте питання теми необхідно ознайомитися з:

– організаційними засадами складання проекту Державного бюджету України;

– особливостями визначення бюджетної політики на наступний бюджетний період;

– роллю бюджетних запитів в обґрунтуванні обсягів бюджетних коштів державного бюджету;

– роллю фінансових органів та інституцій в складанні проектів та необхідності дієвого узгодження між ними в процесі складання проекту державного бюджету.

П‘яте питання пов’язане з вивченням особливостей виконання Державного бюджету України. Самостійне опрацювання матеріалу передбачає опрацювання наступних питань:

– казначейське обслуговування бюджетних коштів;

– складання розпису Державного бюджету України;

– встановлення бюджетних асигнувань розпорядникам бюджетних коштів;

– взяття бюджетних зобов'язань;

– виконання Державного бюджету України за доходами;

– стадії виконання бюджету за видатками та кредитуванням;

– повернення кредитів до бюджету;

– приклади практичного використання;

– зарубіжний досвід бюджетного регулювання.

Працюючи над п‘ятим питанням необхідно визначитися з економіко-правовими засадами організації виконання державного бюджету та казначейського обслуговування бюджетних коштів, ознайомитися з економічним змістом виконання Державного бюджету України, визначити роль виконання бюджету за доходами та видатками у бюджетному процесі; ознайомитися з порядком встановлення асигнувань розпорядникам
бюджетних коштів та основними засадами організації виконання Державного бюджету України.

Необхідно також набути вміння систематизувати законодавчі та нормативні акти з питань виконання бюджету; навчитися аналізувати стан виконання Державного бюджету України.

 

Питання для самоконтролю

1. Чому у складанні проекту Державного бюджету України беруть участь не тільки Кабінет Міністрів, а й Міністерство фінансів та інші міністерства, відомства, центральні органи?

2. Що таке індикативні прогнозні показники? З якою метою їх визначають при складанні проекту Державного бюджету України?

3. Яка залежність між зростанням цін на енергоресурси, невиконанням державних цільових програм і прогнозними показниками Державного бюджету України?

4. Що собою являють Основні напрями бюджетної політики на наступний бюджетний період? Чому вони є основою для визначення бюджетної політики на наступний бюджетний період?

5. Які і чому монетарні показники особливо важливі при складанні проекту Закону про Державний бюджет України?

6. Сутність бюджетних запитів та їх зв'язок зі звітом про виконання паспортів бюджетних програм.

7. Чому в пояснювальній записці до проекту закону про Державний бюджет України мають бути визначені базові показники та результати обрахунку індексів відносної податкоспроможності в розрізі регіонів?

8. Що таке міжбюджетні трансферти? Які види трансфертів використовуються в бюджетних відносинах та в чому їх суть?

9. Які субвенції в даний час набувають особливого значення?

10. Що таке прожитковий мінімум та мінімальний споживчий кошик? Яке відношення ці фінансово-економічні категорії мають до формування видаткової частини проекту закону про Державний бюджет України?

11. Що таке державна цільова програма, з якою метою вона формується і яку структуру вона має, хто її схвалює та затверджує? Яка взаємозалежність існує між такою програмою та державним бюджетом?

12. Для чого при розгляді проекту закону про Державний бюджет України потрібні дані про державні боргові та гарантійні зобов'язання?

13. За рахунок чого покриваються обсяги тимчасових касових розривів місцевих бюджетів щодо забезпечення захищених видатків загального фонду?

14. Вкажіть особливість надання позик з Державного бюджету місцевим на покриття тимчасових касових розривів:

15. Яким органом і в який термін затверджується розпис Державного бюджету?

16. Який орган здійснює загальну організацію та координує діяльність учасників бюджетного процесу з питань виконання Державного бюджету?

17. За яким документом здійснюється виконання Державного бюджету?

18. На які рахунки зараховуються податки, збори та інші доходи Державного бюджету?

19. Що є основою для складання і затвердження кошторису бюджетних установ?

20. Який орган веде бухгалтерський облік всіх надходжень до Державного бюджету?

 

 


<== попередня лекція | наступна лекція ==>
Тестові завдання | Тестові завдання


Онлайн система числення Калькулятор онлайн звичайний Науковий калькулятор онлайн